Сущность дебиторской задолженности

Помощь в решении вопроса: "Сущность дебиторской задолженности" с пояснениями от специалистов. На все сопутствующие вопросы вам ответит дежурный юрист.

Сущность дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

По своей экономической сущности дебиторская задолженность представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота предприятия. Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение. В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая выгода, воплощённая в активе в активе — это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность — это будущая экономическая выгода, воплощённая в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.

Актив дебиторской задолженности имеет три существенные характеристики:

— он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств.

— активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения.

Например, при отражении факта продажи актива у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет определенную сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец фактически не теряет контроль над ресурсами, то есть потенциальным поступлениям, и следовательно, актив перестает быть активом.

— к активам не относятся выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что та или иная хозяйственная операция произойдет.

Фактом подписания договора фирмой устанавливается будущая вероятность выгоды, которая и находится под контролем у бухгалтера. Именно бухгалтер определяет событие достаточно или не достаточно значительным при отражении как актива фирмы. В большинстве случаев значительность подразумевает завершенность операции.

В текущие активы дебиторская задолженность может быть включена полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года, раскрыта.

Наряду с этим, дебиторская задолженность, числящаяся более года, в составе долгосрочных активов может быть включена в статью «дебиторская задолженность».

Активы — это в определенной мере затраты которые должны стать доходами в будущем. Отсюда и возникает необходимость рассмотреть, как списываются затраты, вложенные в активы, в том числе дебиторскую задолженность. В связи с этим в бухгалтерском учете признается не выплата денег, а возникновение или отсутствие прав на эти выплаты. Соответственно и доходом считается не получение платежей, а возникновение права на них. Причем доходы данного отчетного периода всегда должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В настоящее время выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.

Источник: http://www.financetrades.ru/fnzs-613-1.html

Сущность дебиторской задолженности

Автор: Пользователь скрыл имя, 05 Декабря 2011 в 06:55, реферат

Описание работы

В современных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и. т. д. Если факт поставки не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика возникает дебиторская задолженность.

Работа содержит 1 файл

Документ Microsoft Office Word.docx

1.1 Сущность дебиторской задолженности

В современных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и. т. д. Если факт поставки не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика возникает дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность составляет значительную часть оборотных средств предприятия.

Дебиторская задолженность в процессе выполнения обязательств – естественный, объективный процесс хозяйственной деятельности предприятий.

Она возникает при следующих обстоятельствах:

— Коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т. е. при отсрочке платежа;

— Несвоевременная оплата, т. е. при просрочке платежа;

— Недостачи, растраты, хищения;

— Поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;

Дебиторская задолженность в настоящее время стала наиболее ликвидным активом предприятия. Отсюда и необходимость серьезного внимания к ней, к анализу ее, к управлению ею. [1]

Дебиторская задолженность – это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ.

Дебиторская задолженность – это средства, временно отвлеченные из оборота предприятия.

Дебиторская задолженность — это средства, которые должны предприятию его контрагенты — продавцы и покупатели.

Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся предприятию, но еще не полученные им, или обязательства клиентов (дебиторов) перед предприятием по выплате денег за предоставление товаров или услуг.

Дебиторы – это юридические и физические лица, которые имеют задолженность перед данным предприятием.

Наиболее полным определением является следующее:

Дебиторская задолженность – это:

— Один из видов оборотных активов предприятия;

— Неполученная часть его выручки от продаж; [5]

— Отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований (ст. 307 и др. ГК РФ).

В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской задолженности учитывается следующее:

•задолженность покупателей и заказчиков;

•векселя к получению;

•задолженность дочерних и зависимых обществ;

•задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимают расчеты за товары, работы и услуги, т. е. счета к получению.

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность делится по срокам ее образования на две группы:

•дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты, т. е. краткосрочная дебиторская задолженность;

Читайте так же:  Рф приказ об увольнении работника

•дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, т. е. долгосрочная задолженность.

Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее:

•размер и структуру оборотных активов предприятия;

•размер и структуру выручки от продаж;

•длительность финансового цикла предприятия;

•оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;

•ликвидность и платежеспособность предприятия;

•источники денежных средств предприятия.

Зачительные размеры дебиторской задолженности замедляют ее оборачиваемость, и также оборачиваемость оборотных активов и активов в целом, увеличивают длительность финансового цикла предприятия. К тому же увеличенная дебиторская задолженность требует дополнительных источников денежных средств. [4]

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам – таблица 1.

Таблица 1 – Виды дебиторской задолженностиЗадолженность Сроки наступления Особенности

1. Срочная В пределах срока, установленного договором Возникает в результате применения форм безналичных расчетов (инкассо) или как результат отсрочки платежа.

2. Просроченная — сомнительная Более срока, установленного договором Часть задолженности может оказаться безнадежной до истечения срока исковой давности.

3. Безнадежная — истек срок исковой давности Более 3 лет с момента окончания срока исполнения

Возникает из законной просроченной дебиторской задолженности;

Списывается на убытки с уменьшением налогооблагаемой базы;

Отражается на забалансовом счете.

4. Находящаяся на забалансовом счете В течение 5 лет с момента списания Цель — контроль за возможностью ее получения.

Срочная дебиторская задолженность, т.е. та, по которой не наступил срок оплаты, образуется в том случае, когда применяется традиционная форма расчетов-инкассо, или оплата поручением после получения товара, а не предварительная оплата.

Просроченная (сомнительная) задолженность образуется после истечения срока, установленного договором. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу исходя из финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Сумма резервов сомнительных долгов, созданных в предыдущем году, не использованная в течение отчетного года, списывается с дебета счета 82 «Оценочные резервы» (соответствующего субсчета) в кредит счета 80 «Прибыли и убытки».

Просроченная задолженность требует особого внимания предприятия, так как именно из нее возникает безнадежная задолженность. Для списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (3 года), необходимо следующее:

•инвентаризация просроченной задолженности на счетах бухгалтерского учета;

•принятие мер по розыску и взысканию задолженности;

•письменное обоснование главного бухгалтера о необходимости списания дебиторской задолженности;

•приказ или распоряжение руководителя предприятия о списании задолженности на финансовый результат;

•запись в бухгалтерском учете;

•отражение на отдельном забалансовом счете списанной задолженности в течение пяти лет с момента списания с целью возможного ее получения. [10]

Величина дебиторской задолженности определяется многими факторами. Их можно разделить на внешние и внутренние.

•состояние экономики в стране (спад производства увеличивает размеры дебиторской задолженности);

•состояние расчетов в стране (кризис неплатежей приводит к росту дебиторской задолженности);

•эффективность денежно-кредитной политики Центрального банка РФ (ограничение эмиссии вызывает «денежный голод» и затрудняет расчеты);

•уровень инфляции (при высокой инфляции не торопятся расстаться с долгами, чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма);

•сезонность выпуска продукции (если это сезонная продукция, то дебиторская задолженность возрастает);

•емкость рынка и степень его насыщенности (если рынок мал и насыщен данным видом продукции, то возникают трудности с реализацией продукции).

•кредитная политика предприятия (неправильное установление сроков и условий предоставления кредитов, непредоставление скидки при досрочной оплате счетов, неверно установленные критерии кредитоспособности, ошибки в определении платежеспособности клиентов, неучтенные риски могут привести к резкому росту дебиторской задолженности);

•виды расчетов, используемых предприятиями (использование видов расчетов, гарантирующих платеж, сокращает размеры дебиторской задолженности);

•состояние контроля за дебиторской задолженностью;

•профессионализм финансового менеджера, занимающегося управлением дебиторской задолженностью предприятия;

Внешние факторы не зависят от деятельности предприятия, и ограничить их влияние на предприятие практически невозможно.

Внутренние факторы зависят от самого предприятия, от того, насколько финансовый менеджер владеет искусством управления дебиторской задолженностью.

Формой дебиторской задолженности в основном является кредит, предоставляемый по открытому счету. В этом случае единственным доказательством того, что покупатель должен поставщику деньги за полученные им товары или услуги, является запись в бухгалтерских книгах и счет, подписанный покупателем. Чтобы обезопасить себя от риска неоплаты счетов, поставщик может потребовать оформления сделки предоставления коммерческого кредита путем выписки векселя — обычного или переводного (акцептованного), либо выставления покупателем аккредитива.

Необходимость правильного управления уровнем дебиторской задолженности определяется не только стремлением к максимизации денежных потоков предприятия, но и желанием снизить издержки фирмы, возникающие из-за того, что любое увеличение дебиторской задолженности должно быть профинансировано каким-либо способом: за счет роста внешних заимствований (средств кредиторов или ссуд банков) или за счет собственной прибыли.[2]

1.2 Сущность кредиторской задолженности

Как правовая категория кредиторская задолженность — особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Экономическая составляющая включает в себя часть имущества предприятия ( как правило, денежные средства ) и товарно-материальные ценности.

Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее.

Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

В упрощенном варианте кредиторская задолженность — это то, что данное предприятие должно другим лицам.

С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора перед правомочными лицами — кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации- балансодержателя.

В тех случаях, когда организация-дебитор не принимает никаких мер по добровольному возврату долгов, у кредиторов остается возможность принудительного взыскания, которое в зависимости от характера кредиторской задолженности осуществляется в судебном или внесудебном порядке.

Понятием кредиторской задолженности охватываются долговые обязательства организации — дебитора, имеющие различное происхождение.

Источник: http://www.stud24.ru/enterprice-activity/sushhnost-debitorskoj-zadolzhennosti/156973-459194-page1.html

Сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженностей

Дата публикации: 14.05.2016 2016-05-14

Статья просмотрена: 5688 раз

Библиографическое описание:

Бердникова Л. Ф., Одарич В. В. Сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженностей // Молодой ученый. — 2016. — №9.2. — С. 5-8. — URL https://moluch.ru/archive/113/29158/ (дата обращения: 26.01.2020).

Читайте так же:  Увольнение по статье последствия для работника

Дебиторская и кредиторская задолженность представляет собой естественное явление для современных рыночных отношений. Практика показывает, что у каждой организация в процессе жизнедеятельности присутствуют обе формы задолженности.

В экономической литературе дебиторскую и кредиторскую задолженность определяют по-разному. С одной стороны, дебиторскую задолженность характеризуют как требования организации по отношению к другим хозяйствующим субъектам и клиентам на получение денег, поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ. С другой стороны, дебиторскую задолженность рассматривают как сумму долга, причитающуюся организации от других юридических лиц или граждан.

В общем смысле под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц за отгруженную продукцию, подотчетные суммы, полученные займы.

Кредиторская задолженность характеризуется обязательствами предприятия за купленные им товары, работы и услуги, а также иные обязательства в пользу кредиторов, обусловленные хозяйственными сделками за прошлые периоды.

Кроме этого, под кредиторской задолженностью понимают задолженность конкретной организации иным предприятиям, работникам и физическим лицам.

Следует отметить, что кредиторскую задолженность можно охарактеризовать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. При этом организации необходимо предусматривать возможность их оперативного вовлечения в оборот для эффективного вложения в более ликвидные виды активов, приносящие высокий доход.

В бухгалтерском учете дебиторская и кредиторская задолженность учитывается по видам. Так, дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную и краткосрочную. К долгосрочной задолженности относится задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев. К краткосрочной дебиторской задолженности относят задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев.

С 2011 года в бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность не подразделяют на краткосрочную и долгосрочную, а показывают общей суммой. В данной статье учитывается задолженность:

— покупателей и заказчиков;

— работников предприятия по предоставленным суммам и займам;

— бюджета и внебюджетных фондов из-за переплаты предприятием налогов и взносов и др.

В организации дебиторскую задолженность разделяют:

— по срокам платежей;

— безнадежную к взысканию.

На уровень дебиторской задолженности влияют факторы, такие как:

— объемы продукции, работ, услуг, приобретенных покупателями в рассрочку;

— качество контроля за расчетами с дебиторами

Видео (кликните для воспроизведения).

— оценка реального состояния дебиторской задолженности и др.

Рост дебиторской задолженности может быть вызван основными причинами:

1) неплатежеспособностью, банкротством отдельных потребителей продукции, работ, услуг, на условиях последующей оплаты;

2) экономически нецелесообразной кредитной политикой организации по отношению к покупателям;

3) неразборчивым выборам партнеров;

4) возникновением препятствий для погашения дебиторской задолженности в связи с изменением внешних условий (например, изменением курса валюты).

Рост дебиторской задолженности провоцирует дополнительные трудности на предприятии в виде:

— увеличения объемов работы с дебиторами;

— повышения длительности оборота дебиторской задолженности;

— роста потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

Необходимо отметить, что тенденция к росту дебиторской задолженности свидетельствует о снижении ликвидности организации.

Кредиторская задолженность в учете подразделяется по следующим видам:

— задолженность поставщикам и подрядчикам;

— задолженность перед персоналом организации;

— задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

— задолженность по налогам и сборам;

— задолженность прочим кредиторам.

Ключевая часть кредиторской задолженности, как правило, образуется за счет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие материально-производственные запасы, оказывающие услуги, выполняющие работы.

В составе обязательств каждой организации можно выделить задолженность:

— срочную (например, задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению и т. п.);

— обычную (например, обязательства перед дочерними организациями, авансы полученные, векселя к уплате, задолженность поставщикам и т. д.).

Кроме этого по причине появления кредиторскую задолженность хозяйствующего субъекта разделяют на задолженность согласно договорам и просроченную задолженность.

Возникновение кредиторской задолженности связано с применяемой системой взаиморасчетов.

В соответствии с приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» с 2011 года организации самостоятельно принимают решение о предоставлении информации в форме пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В состав пояснений входит и информация о дебиторской и кредиторской задолженности отдельным разделом. В этом разделе содержится информация об остатках долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного года в разрезе наиболее крупных их статей, а также поступление и выбытие в течение года. Кроме того, приводится информация по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

Следует отметить, что по дебиторской задолженности рекомендуется раскрывать наиболее крупные статьи обязательств.

Таким образом, пояснения к балансу содержат важную аналитическую информацию:

— о сумме образовавшейся и погашенной задолженности, что позволяет провести анализ ее движения;

— о сумме просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, что дает возможность выполнить анализ ее состояния;

— о наиболее крупных дебиторах и кредиторах.

Аналитические возможности указанных пояснений позволяют провести исследование дебиторской и кредиторской задолженности по следующим направлениям:

1) анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности;

2) определение удельного веса долгосрочной и краткосрочной задолженности в общем итоге. При этом необходимо понимать, что дебиторская задолженность представляет собой отвлечение денежных средств предприятия из оборота. В этой связи наличие долгосрочной дебиторской задолженности невыгодно для организации. По кредиторской задолженности ситуация обратная;

3) анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности, выявление структурных сдвигов;

4) оценка соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, определение влияния такого соотношения на платежеспособность предприятия.

Необходимо отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность значительно влияет на финансовое состояние организации, использование денежных средств в обороте, размер прибыли [3].

Необходимо помнить, что дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота. В связи с чем, несмотря на высокие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг и прочие доходы, предприятие может потерять ликвидность из-за существенного роста дебиторской задолженности.

Кроме этого необходимо проявлять четкость в расчетах с кредиторами, оперативно погашать им долги, поскольку предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, инвесторов и кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Это подтверждает необходимость своевременного анализа и контроля за правильностью и расчетов с дебиторами и кредиторами.

Дебиторская и кредиторская задолженности выступают неизбежным следствием существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями. Такая система характеризуется наличием разрыва времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Читайте так же:  Арест имущества фссп

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового состояния организации.

Потребность в регулярном исследовании состояния и структуры дебиторской и кредиторской задолженности появляется у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам; финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако особое внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самой организации.

Необходимо отметить, что оценка реального состояния и динамики дебиторской задолженности, т. е. оценка вероятности безнадежных долгов — один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Такую оценку необходимо вести отдельно по каждой группе дебиторской задолженности с различными сроками возникновения.

К задачам управления дебиторской задолженностью относятся:

— разработка принципов расчетов организации с контрагентами на будущий период;

— установление лимита суммы оборотных активов, которую допускается отвлечь в дебиторскую задолженность по авансам выданным;

— разработка условий обеспечения взыскания задолженности;

— разработка системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами.

Необходимо отметить, что дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если в организации замораживаются суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то она может ощутить большой дефицит денежных средств, что приведет к формированию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой необходимость уплаты штрафов, пеней, неустоек.

Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата продукции поставщикам приведут к потере деловой репутации компании и в конечном счете к неплатежеспособности и неликвидности. Поэтому каждой организации с целью улучшения финансового положения необходимо контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, находить способы, позволяющие снизить размер задолженности на предприятии.

  1. Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 367 с.
  2. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк. — М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2011, — 344 с.
  3. Бердникова Л. Ф. Методические основы анализа ресурсного потенциала строительной организации: диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Саратовский государственный социально-экономический университет. Тольятти, 2009.

Источник: http://moluch.ru/archive/113/29158/

Сущность и классификация дебиторской задолженности

учет дебитор задолженность

Дебиторская задолженность — это входящие в состав имущества организации имущественные требования к другим лицам, которые являются ее должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований.

При принятии к бухгалтерскому учету дебиторская задолженность и обязательства оцениваются в суммах, установленных договором по соглашению сторон, участвующих в сделке [1; ст. 424 ГК РФ].

Под дебиторской задолженностью понимают выраженные в денежной форме обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при реализации товаров, продукции, работ, услуг [30].


Дебиторская задолженность — это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату. Дебиторами могут быть как юридические, так и физические лица, которые задолжали предприятию денежные средства, их эквиваленты или другие активы. По данным бухгалтерского учета можно определить сумму задолженности на любую дату, но обычно такая сумма определяется на дату баланса [30].

Обычно экономическая выгода от дебиторской задолженности выражается в том, что предприятие в результате ее погашения рассчитывает рано или поздно получить денежные средства или их эквиваленты. Соответственно дебиторскую задолженность можно признать активом только тогда, когда существует вероятность ее погашения должником. Если такой вероятности нет, сумму дебиторской задолженности следует списать на расходы предприятия. Если задолженность невозможно правильно оценить, то есть определить ее сумму, она не может быть признана активом и не должна отображаться в балансе. Суммы дебиторской задолженности могут числиться за балансом с целью наблюдения за возможностью дебитора погасить свою задолженность [11].

Таким образом, дебиторскую задолженность можно определить как оборотный актив предприятия, который возникает в его сбытовой деятельности и характеризует взаимоотношения контрагентов по оплате стоимости полученного товара (работы, услуги).

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям).

Величина дебиторской задолженности играет определяющую роль в жизнедеятельности предприятия, поскольку такая задолженность это всегда отвлечение оборотных средств. Задолженность может быть текущей или долгосрочной.

Долгосрочная дебиторская задолженность — сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса [9].

Текущая дебиторская задолженность — сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса. Текущей дебиторской задолженностью считается также сумма дебиторской задолженности, которая продолжается больше одного года, но ожидается, что она будет погашена в ходе нормального операционного цикла предприятия [9].

Дебиторская задолженность по объектам, по которым возникают обязательства дебиторов, классифицируется как:

  • — дебиторская задолженность, связанная с нормальной деятельностью предприятия по реализации продукции, товаров, работ, услуг;
  • — дебиторская задолженность, которая не связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, а возникает вследствие осуществления других операций.

Дебиторскую задолженность, связанную с реализацией делят на задолженность за продукцию, товары, работы, услуги и векселя, полученные в обеспечение дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги.

Текущая дебиторская задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, представлена в балансе в составе оборотных активов отдельными статьями указанных разновидностей.

Дебиторская задолженность, которая не связана с реализацией, составляет задолженность по выданным авансам, по расчетам с бюджетом, по начисленным доходам, по внутренним расчетам.

Читайте так же:  Инвалидность после производственной травмы

Указанные виды текущей дебиторской задолженности (в том числе текущей части долгосрочной задолженности), которые не связаны с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, отражаются в балансе как отдельные статьи.

Долгосрочная дебиторская задолженность представлена:

  • — задолженностью за имущество, переданное в финансовую аренду;
  • — задолженностью, обеспеченной долгосрочными векселями;
  • — прочей долгосрочной задолженностью.

В зависимости от своевременности оплаты дебиторскую задолженность делят на:

  • — задолженность, срок оплаты которой не наступил (нормальная);
  • — не оплаченную в срок задолженность (просроченная);
  • — задолженность, по которой прошел срок исковой давности (безнадежная).

В случае не оплаченной в срок задолженности требуется установить, когда просроченная задолженность должна быть погашена, а также выяснить причины ее не востребования в срок. Задолженность с истекшими сроками исковой давности определяется сопоставлением сроков возникновения права на иск и установленных законодательством сроков предъявления исков.

В зависимости от возможностей истребования организацией-кредитором дебиторская задолженность подразделяется на истребованную и неистребованную.

Истребованной считается дебиторская задолженность, относительно которой организация-кредитор предпринимает определённые действия с целью выполнения организацией-должником обязательств по расчётам. Истребованная дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности по приказу руководителя организации включается в состав прочих расходов организации или списывается за счёт резерва сомнительных долгов [30].

Если у организации-кредитора есть документы, подтверждающие нереальность взыскания дебиторской задолженности, то такая задолженность относится на прочие расходы до истечения срока исковой давности. Это возможно в связи с ликвидацией юридического лица (организации-должника). В соответствии со ст. 419 ГК РФ в этом случае обязательства по расчётам прекращены, а документом, на основании которого устанавливается нереальность получения долга, будет запись о ликвидации юридического лица в едином государственном реестре, что оформляется справкой налоговой инспекции, на учёте в которой состоит организация-дебитор [1; ст. 419 ГК РФ].

В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Например, в случаях, когда предприятие-покупатель оплачивает товар в день его получения, дебиторская задолженность для предприятия-поставщика не завершается образованием кредиторской задолженности у покупателя.

Дебиторская задолженность свидетельствует о том, что продукция или товар отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, но еще не оплачены покупателем либо произведен перевод денег в порядке предоплаты или аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще не поступили. Наличие дебиторской задолженности характеризует отток или отвлечение средств из оборота. В то же время снижение суммы задолженности — во многих случаях не всегда положительный момент, так как оно может свидетельствовать, что денежные средства отвлечены не в расчеты, а в готовую продукцию, накопленную на складах, и не имеющую сбыта. Своевременное получение дебиторской задолженности — необходимое условие обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.

Источник: http://vuzlit.ru/246071/suschnost_klassifikatsiya_debitorskoy_zadolzhennosti

Глава 1. Теоретические основы управление дебиторской задолженностью предприятия.

1.1 Экономическая сущность и роль дебиторской задолженности в управлении финансами предприятия.

В последние годы неплатежи стали одной из важнейших проблем экономики России. Данная проблема также существует и во многих других странах с развитой рыночной экономикой и напрямую не зависит от финансового благополучия государства. Это один из востребованных методов приспособления предприятия к текущим условиям на рынке, особенно в фазе ограничения банковского кредита. В мире крупные и респектабельные компании в исключительных случаях могут позволить себе задерживать платежи, так как о них уже сложилось положительное мнение и кредит доверия к данным предприятиям невероятно велик, однако небольшие и неизвестные организации обязаны соблюдать платежную дисциплину, для них это вопрос выживания.

В России неплатежами признаются все счета, которые не были оплачены в установленный срок после получения товара или оказания услуг. На западе поставщики дают, согласно законодательству, от30 до90 дней для своих потребителей на оплату счетов по поставленным товарам, по истечении данного срока задолженность становится просроченной. Это нормальный и традиционный механизм доверия и взаимопонимания между организациями в рыночной системе.

Однако, существуют различное понимание и трактовка термина «неплатежи». В широком смысле слова в экономике неплатежи включают в себя совокупную задолженность организаций другим организациям(поставщикам), государству(неплатежи в бюджет), работникам(по средствам, направляемым на потребление), банковскому сектору(неплатеж банковских кредитов). 1

Традиционным же понятием неплатежей является просроченная предприятием задолженность своим поставщикам. В России наибольшая тенденция неплатежей нефинансового сектора наблюдается в областях промышленности, примерно треть неплатежей также приходится на сельское хозяйство, транспорт и строительство.

Но в условиях нормальной рыночной экономики организации не могут длительно существовать с накоплением все больших и больших размеров дебиторской задолженности. Существуют разумные ограничения по срокам и форме расчетов, в противном случае это мешает обычаям делового оборота. В российской экономике массовые неплатежи появились благодаря высокой степени монополизации, межрегионального разделения труда, социально-экономической установкой на то, что каждая организация должна бесперебойно работать.

При этом следует иметь ввиду, что проблема неплатежей для предприятий зачастую объясняется тем, что практически у любой организации есть ряд обязанностей, независящих от финансовых результатов данной организации, а именно обязательные платежи по налогам, коммунальные платежи, заработная плата сотрудникам. Таким образом, деятельность и функционирование организации-поставщика могут быть поставлены под угрозу отсутствием своевременных платежей, поэтому управление и постоянный контроль уровня дебиторской задолженности для организации, особенно в России, является одной из важнейших задач.

Как по международным, так и в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета дебиторская задолженность организации определяется как величина(сумма), причитающаяся предприятию от его клиентов(дебиторов). Дебиторская задолженность возникает в том случае, если товар или услуга проданы, а деньги за нее еще не получены. 2

Экономической сущностью дебиторской задолженности являются средства, которые были отвлечены из оборота организации. Таким образом, это имеющиеся у предприятия деньги, однако не в прямом смысле в виде валюты, а в виде имущественных требований и обязательств физических и юридических лиц, являющихся должниками данной органиации.

Дебиторская задолженность может быть трактована следующими способами:

Как продукция, уже проданная, но еще не оплаченная заказчиками. То есть дебиторская задолженность образуется в связи с несовпадением моментов оплаты и отправки товара, выполнения работ или оказания услуг.

Как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет заемных или собственных средств организации.

Читайте так же:  Как подать на алименты в браке

Как средство погашения кредиторской задолженности.

Таким образом, дебиторскую задолженность можно определить как одну из важнейших частей оборотного капитала предприятия, и, более того, один из важнейших элементов, которые определяют финансовое положение организации. Неконтролируемый рост дебиторской задолженности ведет к ухудшению финансового состояния предприятия в связи с тем, что денежные средства перестают приносить доход, так как не участвуют в хозяйственном обороте, следственно, предприятие может оказаться в затруднительном положении при расчетах с другими организациями. Это может привести к непредвиденным расходам, таким как неустойки за нарушения договорных обязательств, различные штрафы и пени. 3

Очевидно, что любая организация заинтересована в том, чтобы продавать свою продукцию тем предприятиям, которые в состоянии своевременно оплачивать свои счета.

В разделах баланса актива дебиторская задолженность включается в себя две группы статей:

Дебиторская задолженность, оплата которой ожидается в течение12 месяцев после отчетной даты

Дебиторская задолженность, оплата которой ожидается более, чем через12 месяцев после отчетной даты.

В сущности можно выделить несколько видов дебиторов: покупатели и заказчики, задолженность участников общества по взносам в уставный капитал, задолженности дочерних и зависимых от организации обществ, векселя к получению, авансы и прочие дебиторы(например, задолженность поставщиков по недостачам, обнаруженных при приемке, налоговых органов, задолженность работников по займам, различные штрафы и пени). 4 Самой большой частью является задолженность покупателей и заказчиков, по статистике она составляет более90% всей дебиторской задолженности.

По характеру образования дебиторскую задолженность можно разделить на неоправданную и нормальную. Нормальной задолженностью является та, которая входит в производственную программу предприятия и обусловлена существующими формами расчетов, например задолженность за отгруженные товары, срок оплаты которых еще не наступил, задолженность по предъявленным претензиям). Как правило, сроком погашения данной дебиторской задолженности составляет меньше одного месяца. Дебиторская задолженность также бывает допустимой. К ней можно отнести, например, авансы за покупку сельскохозяйственной продукции, претензии к поставщикам, субподрядчикам за недопоставки материалов, невыполнение работ в пределах срока их рассмотрения, задолженность по квартплате за месяц, авансы на командировочные расходы, в том случае, если не истек срок сдачи авансового отчета.

В свою очередь к неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность, возникшая в следствии нарушения расчетной и финансовой дисциплины, недостатков ведения учета, возникновения недостач, хищений. 5

Дебиторскую задолженность можно также подразделить на реальную, спорную и безнадежную.

Реальная дебиторская задолженность представляет собой сумму, которая в перспективе может быть своевременно погашена.

Спорной дебиторской задолженностью называют ту, которая может быть погашена в результате разбирательств в суде, т.е. ту, по которой предъявлены претензии в соответствующие органы власти и по которой идет разбирательство.

Безнадежной дебиторской задолженностью является та, по которой не наблюдается никаких перспектив, и которую по истечению сроков исковой давности следует списать в убыток. 6

Дебиторская задолженность в организации представляет из себя весьма гибкий и динамичный элемент оборотных средств, размер и влияние которого в большинстве своем определяется организационной политикой по отношению к покупателям продукции, в отличие, например, от производственных запасов и незавершенного производства, которые весьма статичны, не могут быть резко изменены, так как зависят в большей степени от технологичекого процесса. Дебиторская задолженность по сути своей представляет иммобилизацию собственных оборотных средств, таким образом, теоретически следует достичь её максимального сокращения, так как она не выгодны предприятию. В теории её моно свести до нуля, однако, организации этого не делают по многим причинам, в том числе и по причинам конкуренции.

Продажа продукции предприятием может быть осуществлена несколькими методами, такими как предоплата, оплата за наличный расчет и оплата с отсрочкой платежа. Последняя обычно осуществляется путем безналичных расчетов, основными форами которых являются расчетный чек или расчеты по инкассо, платежное поручение и аккредитив. Наиболее невыгодная для организации является оплата с отсрочкой платежа, однако именно этот метод наиболее популярен в экономической среде и является основой системы расчетов. При данном методе оплаты и возникает дебиторская задолженность по товарным операциям, которая является естественным элементом в общепринятой системе расчетов. 8

В настоящее время в общепринятой системе денежных расчетов дебиторская задолженность остается явлением неизбежным, так как всегда имеется разница между моментом перехода права собственности на товар и временем платежа, между предъявлением документов по оплате товара или услуги и их фактической оплатой.

Продажа товара в кредит всегда ведет к различиям в бухгалтерских (учетных) показателях и реально-денежных. До момента оплаты товара или услуги процесс реализации, с точки зрения движения денежного потока, продолжается, таким образом возникает дебиторская задолженность, и, как следствие, кредиторская задолженность. До наступления срока оплаты за товар или услугу дебиторская задолженность всегда должна поддерживаться и финансироваться, но не стоит забывать, что в любом случае остается риск опоздания оплаты счета за товар или услугу или, что еще хуже, неоплаты по счетам. 9

Следовательно, предприятие в своей сбытовой политике должно принимать во внимание не только тот факт, что кредитование покупателей несет в себе такие положительные моменты, как увеличение объемов продаж и прибыли, но и не забывать, что данная политика всегда сопровождается рисками и часто- увеличением расходов(процентов, выплачиваемых поставщикам по кредитам, взятым для покрытия кассовых разрывов). Вследствие сказанного напрашивается вывод, что допустимым уровнем дебиторской задолженности- это такой, при котором выгода от данной политики превышает все возможные расходы и риски, только в данном случае предприятие сможет нормально функционировать в дальнейшем.

Дебиторская задолженность является фактором, определяющим:

Источники денежных средств предприятия

Размер и структуру выручки от продаж

Размер и структуру оборотных активов предприятия

Ликвидность и платежеспособность предприятия

Оборачиваемость оборотных активов и активов в целом

Длительность финансового цикла предприятия

Таким образом, дебиторская задолженность предприятия, ее вид и размеры определяются многими факторами, и в наибольшей степени кредитной политикой предприятия. Дебиторская задолженность всегда несет в себе риски и возможности непредвиденных расходов, а также привести к убыткам. Важным элементом её исследования является всесторонний анализ, методика его проведения и показатели, которые применяются при данном анализе.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studfile.net/preview/1701084/

Сущность дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here