Штрафные санкции по долговым обязательствам

Помощь в решении вопроса: "Штрафные санкции по долговым обязательствам" с пояснениями от специалистов. На все сопутствующие вопросы вам ответит дежурный юрист.

Отражение начисленных процентов и штрафных санкций в налоговом учете

«Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2010, N 3


Принимая решение о том, как прописать в кредитном договоре виды штрафных санкций — в виде повышенных процентов или неустоек (штрафов, пеней), необходимо учитывать налоговый аспект, а именно риски дополнительного налогообложения. Проанализируем, какая формулировка в договоре выгоднее с точки зрения налогообложения, рассмотрим проблемные аспекты начисления процентов и прекращения их начисления в случае, когда заемщик перестает их оплачивать.

Как при совершении любой сделки, в случае выдачи кредита банк стремится обезопасить себя от неисполнения заемщиком условий договора, в частности, по возврату основной суммы кредита и уплате процентов. Поэтому на случай нарушения обязательств заемщиком кредитный договор предусматривает штрафные санкции, которые для банка являются внереализационным доходом (п. 3 ст. 250 НК РФ). Банки по-разному формулируют такие условия. Это могут быть начисление процентов в повышенном размере за время просрочки оплаты, просто пени или штрафы. По нашему мнению, как бы ни были сформулированы условия о штрафных санкциях в кредитных договорах, их налогообложение должно осуществляться в одном и том же порядке. Однако с таким подходом налоговые органы соглашаются не всегда.

Если банк получает неустойку

В случае просрочки исполнения обязательств заемщиком с него может быть взыскана неустойка. Уплата неустойки в виде штрафа или пени как способ обеспечения исполнения обязательств предусмотрена гл. 23 Гражданского кодекса РФ.

Неустойка отражается в налоговом учете в составе внереализационных доходов на дату признания ее должником или вступления в законную силу решения суда (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 и ст. 317 НК РФ).

Сумма неустойки, которая подлежит отражению в доходах банка, необязательно должна быть равна сумме штрафных санкций, рассчитанной по условиям кредитного договора. Например, в случае урегулирования спора об уплате пени во внесудебном порядке стороны могут прийти к такому компромиссному варианту, как немедленная уплата пени, но в меньшем размере. Банку может быть выгодно пойти на такое соглашение, учитывая, что реальные денежные средства будут получены им уже в текущем периоде, и не надо питать надежд на получение неустойки хоть и в большем размере, но в будущем, причем, возможно, только в судебном порядке.

Таким образом, соглашение, подписанное обеими сторонами, о нарушении обязательств и сумме неустойки, подлежащей оплате, будет основанием для признания банком дохода именно в той сумме, в которой она признана должником. С таким подходом согласны и в финансовом ведомстве (Письмо Минфина России от 23.12.2004 N 03-03-01-04/1/189).

При подаче искового заявления стоит объективно подойти к оценке возможности погашения заемщиком своей задолженности. Как это нередко бывает, выигрыш судебного дела еще не означает, что денежные средства будут получены. Поэтому, если у банка достаточно оснований полагать, что штрафные санкции не будут получены им полностью, лучше предъявить претензии в меньшем объеме. Ведь банк будет вынужден признать доход именно в той сумме, которую укажет суд в своем решении, а признать в расходах присужденные, но неполученные штрафные санкции значительно проблематичнее.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Повышенные проценты

Если в договоре будет записано, что в случае просрочки заемщику начисляются проценты в повышенном размере, то у банка могут возникнуть риски, связанные с доначислением налога на прибыль. Такие риски могут иметь место, если банк будет признавать доход, рассчитанный по ставке, превышающей основную ставку договора, не как процентный доход на конец месяца соответствующего отчетного периода, а как штрафные санкции на дату признания должником или присуждения судом.

Понятие «процентная ставка» понимается буквально, начисление штрафных санкций происходит не сверх установленной основной процентной ставки, а вместо нее. Но такой подход, с нашей точки зрения, является ошибочным.

Обратимся к Гражданскому кодексу. В п. 1 ст. 811 ГК РФ четко предусмотрено, что в случае нарушения должником сроков возврата кредита на сумму просрочки начисляются проценты независимо от уплаты процентов, предусмотренных п. 1 ст. 809 ГК РФ, то есть непосредственно за пользование кредитными средствами. Причем размер процентов может быть любым, если он указан в договоре (п. 1 ст. 395 ГК РФ).

Таким образом, в тех случаях, когда в кредитном договоре установлено увеличение размера процентов в связи с просрочкой уплаты долга, размер ставки, на которую увеличена плата за пользование кредитом, следует считать иным размером процентов, установленных договором в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ. Следовательно, она является мерой гражданско-правовой ответственности, а не платой за пользование заемными средствами (п. 15 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14).

Учитывая это, при наличии в кредитном договоре условия о применении повышенной процентной ставки за нарушение сроков возврата кредита банку для признания дохода необходимо разбивать начисленные таким образом проценты на две составляющие: непосредственно плату за пользование кредитными средствами и штрафные санкции. И к каждой составляющей применить соответствующие положения Налогового кодекса, определяющие момент их включения в доходы, то есть на последнее число месяца отчетного периода и на дату признания штрафных санкций должником (присуждения судом).

С выходом Писем Минфина России (от 29.10.2009 N 03-03-06/1/704, от 18.09.2009 N 03-03-06/1/591), содержащих разъяснения по этому вопросу, полагаем, что в дальнейшем у банков не будет возникать сложностей в признании доходов в виде повышенных процентов.

Порядок списания задолженности по процентам

Как мы уже отметили выше, признать в расходах ранее учтенные доходы значительно труднее, хотя вполне возможно. Этого можно добиться двумя путями. Формировать резервы по сомнительным долгам (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ). Или признать убыток от списания сумм безнадежных долгов, которыми признаются (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • долги по истечении установленного срока исковой давности;
  • обязательство, по которому взыскание прекращено вследствие невозможности его исполнения в соответствии с гражданским законодательством либо на основании акта государственного органа;
  • обязательство ликвидированного должника.

Как видим, в условиях массовых просрочек платежей по процентам банкам выгоднее формировать резервы по сомнительным долгам, так как в этом случае они могут уменьшить налоговую базу на сумму отчислений в резерв по задолженности с периодом возникновения от 45 календарных дней.

Читайте так же:  Работа бухгалтера на время декретного отпуска

Налоговый учет начисления процентов

Процентами признается любой заранее установленный доход, полученный по долговому обязательству (п. 3 ст. 43 НК РФ). Так как кредит — это не что иное, как долговое обязательство, то проценты, получаемые банком, являются его доходом, подлежащим налогообложению налогом на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ). Несомненным «недостатком» применяемого банками при расчете налога на прибыль метода начисления является учет доходов независимо от фактического поступления денежных средств. Поэтому проценты по кредитным договорам в целях гл. 25 НК РФ признаются полученным доходом, который включается в состав доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода (п. 6 ст. 271, п. п. 3 и 4 ст. 328 НК РФ).

Все не так страшно, если проценты уплачиваются своевременно или хотя бы с небольшой задержкой. Однако кризис массовых неплатежей привел к тому, что уплата процентов производится с большой задержкой, а в худшем случае заемщик вообще ничего не платит. Но эти обстоятельства не снимают с банков обязанности по начислению причитающихся в соответствии с кредитным договором процентов. В связи с этим они вынуждены платить налог на прибыль даже с доходов, которые ими могут быть не получены вовсе, например, вследствие неплатежеспособности заемщика.

Понятно стремление банков не начислять или хотя бы приостановить начисление процентов по проблемным кредитам, чтобы уменьшить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет. Но сделать это в произвольном порядке, то есть просто взять и не начислять, банки не вправе в силу наличия долгового обязательства.

Иными словами, по кредитному договору банк обязуется предоставить заемщику денежные средства. В свою очередь, заемщик обязуется не только вернуть их, но и уплатить проценты за пользование ими. Размер и порядок уплаты таких процентов определяются условиями договора. Из этого следует, что, пока есть долговое обязательство (кредит) и условиями договора его предоставления предусмотрено начисление процентов, они — проценты — должны быть начислены в любом случае. Даже в том, если есть полная уверенность, что доход не будет получен, так как заемщик не уплатит проценты никогда.

Таким образом, достаточным основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов. Ведь Налоговый кодекс в отличие от законодательства о бухгалтерском учете не содержит такого условия признания дохода, как наличие уверенности в получении экономических выгод. Такого же подхода придерживается и Минфин России (см. Письма от 19.10.2006 N 03-03-04/2/221, от 18.04.2007 N 03-03-05/96), с которым трудно поспорить.

Возможности прекращения начисления процентов

Чтобы у банка появились правовые основания не начислять проценты, должны быть устранены причины, вызывающие эти обстоятельства: либо должно быть прекращено само долговое обязательство, либо исключена обязанность по уплате процентов.

Долговое обязательство перестанет существовать, если будет расторгнут кредитный договор или оно будет прекращено иным образом, например, банк уступит право требования долга. С момента прекращения долгового обязательства основания для начисления процентов в налоговом учете будут отсутствовать (Письма Минфина России от 18.09.2009 N 03-03-06/1/591, УФНС России по г. Москве от 08.10.2008 N 20-12/094117). При уступке права требования долга банк должен будет начислять проценты только за период, когда он фактически являлся кредитором, даже в том случае, если в последующем он приобретет ранее уступленное право требования (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.09.2009 N А56-10236/2007).

Самый простой способ расторжения договора — это расторжение по соглашению сторон (п. 1 ст. 450 ГК РФ). Но заемщик вряд ли пойдет на это, так как в этом случае ему придется погасить и сумму основного долга, и начисленные по договору проценты.

Кредитный договор может быть расторгнут в одностороннем порядке по инициативе кредитора, если такая возможность предусмотрена в самом договоре (п. 3 ст. 450 ГК РФ). В противном случае он может быть расторгнут только на основании решения суда (п. 2 ст. 450 ГК РФ). При расторжении кредитного договора в судебном порядке начисление процентов необходимо прекратить с даты вступления решения суда в законную силу (см. Письма Минфина России от 18.04.2007 N 03-03-05/96, ФНС России от 28.05.2007 N ММ-6-02/[email protected]).

Если в решении суда определена дата для взыскания процентов по расторгнутому договору, то они не должны начисляться даже в том случае, если задолженность погашена позже указанного срока. Так, в одном деле суд не поддержал доводы налогового органа об обязанности банка начислять проценты по кредитному договору до момента полного погашения кредита, то есть до 27.10.2005, поскольку банк доказал, что по судебному решению с должника были взысканы суммы задолженности по кредиту и процентам, начисленным до 13.09.2002, но полностью задолженность по кредиту погашена только 27.10.2005 (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2008 N А56-11589/2007).

Если банк не готов сам идти на такие меры, то для временного снижения налогового бремени можно заключить дополнительное соглашение к кредитному договору, в соответствии с которым уменьшить размер процентной ставки или вовсе предусмотреть беспроцентный период. В таком случае банк будет начислять проценты или не начислять их уже на основании новых условий договора.

Приведенные выше два способа прекращения начисления процентов оставляют банку хоть какие-то шансы на получение причитающихся ему процентов. Если банк, реально оценив положение заемщика, придет к выводу о невозможности взыскания с него основной суммы долга, то, возможно, такую задолженность стоит списать в порядке, установленном Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». Списание является достаточным основанием для прекращения начисления процентов на проблемную задолженность. Такая возможность появилась у банков только с 1 января 2008 г. после внесения дополнений в п. 2 ст. 292 НК РФ. Хотя в судебном порядке банки отстаивали такую позицию и ранее (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2009 N А56-17976/2008; Определением ВАС РФ от 30.11.2009 N ВАС-15476/09 отказано в передаче дела для пересмотра в порядке надзора).

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/63926-otrazhenie-nachislennyx-procentov-shtrafnyx-sankcij-nalogovom-uchete

Энциклопедия решений. Расходы на штрафы, пени, иные санкции по договорам (при налогообложении прибыли)

Признанные штрафы, пени, иные санкции по договорам при налогообложении прибыли

В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ должник может включить в состав внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли признанные или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. К таким санкциям относятся и проценты за незаконное пользование чужими денежными средствами, подлежащие уплате на основании решения суда (см. письмо Минфина России от 07.03.2014 N 03-03-06/2/10089).

Читайте так же:  Сведения по дебиторской задолженности форма

Датой признания расходов в виде штрафа, пеней у налогоплательщика, определяющего доходы и расходы методом начисления, является дата признания им санкций либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Признание указанных сумм должником может быть осуществлено как в форме согласия с предъявленными требованиями, так и в форме совершения должником конкретных действий по исполнению обязательства, которые свидетельствуют о признании долга.

Однако, по мнению ФНС России, платежные поручения по оплате неустоек сами по себе не всегда свидетельствуют о признании данных санкций налогоплательщиком, то есть не позволяют учесть суммы этих санкций в расходах при налогообложении. Документом, подтверждающим признание должником неустойки, может служить его письменное согласие оплатить долг в указанном размере (см. письма ФНС России от 27.06.2011 N ЕД-3-3/[email protected], от 26.06.2009 N 3-2-09/121).

Поэтому для отражения этих сумм в налоговом учете необходим какой-либо документ, в котором должник подтверждает предъявленную ему сумму неустойки (пени, штрафа). Этого требует п. 1 ст. 252 НК РФ: расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Чтобы избежать споров с налоговыми органами по поводу отнесения неустойки (пени, штрафа) к внереализационным расходам, целесообразно направлять письменное согласие об уплате конкретных штрафных сумм. Дата такого письменного согласия (письма) может служить датой признания внереализационных расходов в виде санкций по договорам.

По мнению Минфина России, обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить сумму неустойки (штрафа, пени), является как фактическая уплата кредитору, так и письменное подтверждение, выражающее готовность заплатить штраф. См. письма Минфина России от 25.05.2012 N 03-03-06/1/272, от 29.11.2011 N 03-03-06/1/786.

При наличии вступившего в законную силу судебного решения о взыскании сумм санкций по договору письменного согласия на уплату соответствующих сумм не требуется. Такие расходы признаются на дату вступления решения суда в законную силу.

Источник: http://base.garant.ru/58076478/

Уточнено, на какую дату признать неустойку за нарушение договорных обязательств в доходах (расходах)

Налоговые органы нередко расширительно толкуют нормы Налогового кодекса РФ, связанные со штрафными санкциями по хозяйственным договорам, и пытаются на этом основании доначислить налог на прибыль. Минфин России разъяснил порядок учета и уточнил даты признания соответствующих доходов и расходов. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 25.04.13 № 03-03-06/1/14557)

Правила учета одинаковы

Неустойкой (штрафом, пенями) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности при просрочке исполне­ния (п. 1 ст. 330 Гражданского кодекса РФ).

Статьей 331 ГК РФ предусмот­рено, что соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства.

В налоговом учете такие суммы включаются во внереализационные доходы либо во внереализационные расходы (п. 3 ст. 250, подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). У получателя средств возникает доход, у винов­­­ной стороны, уплачивающей санкции, со­­ответст­венно расход в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обя­зательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

В комментируемом письме уточнено, что датой получения (осуществления) указанных доходов (расходов) будет дата признания должником сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций либо дата вступления в законную силу решения суда. Основанием для этого служат положения подпункта 4 пункта 4 статьи 271 и подпункта 8 пункта 7 статьи 272 НК РФ.

Аналогичный порядок применяется и в бухгалтерском учете. В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником. То есть моментом отражения указанных доходов (расходов) в бухгалтерских регистрах организации также будет дата признания должником сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций либо дата вступления в законную силу решения суда.

Таким образом, принципы и даты учета штрафных санкций за нарушение договорных (долговых) обязательств одинаковы, что избавляет от необходимости отражать разницы между данными налогового и бухгалтерского учета.

Доходы

Как было уже сказано, налоговики часто нарушают такую трактовку, пытаются дополнить разными условиями и искажают ее смысл. Это приводит к необоснованному включению полученных сумм штрафных санкций в до­­ходы и доначислению налога на прибыль.

Рассмотрим, например, такую си­­туацию.

Контрагент в связи с неисполнением обязательств должен уплатить организации (банку) неустойку. Он ее не платит и не совершает никаких фактических действий для признания своей обязанности по ее уплате. Банк в свою очередь не предпринимает мер по истребованию неустойки. Подлежат ли в данном случае включению в доходы банка в целях исчисления налога на прибыль суммы санкций, предусмот­рен­­ных договором с организацией-должником?

Проверяющие достаточно часто пытаются доначислить налог с сумм санкций, установленных договором, ссылаясь на то, что налогоплательщик не предпринимал никаких дейст­вий по взысканию долга. Однако этот факт не имеет ни­­ка­­кого правового значения, поскольку таких требований или условий На­­логовый кодекс не содержит.

Минфин России согласен с тем, что сумма санкций, предусмотренных договором, не считается доходом для целей налогообложения прибыли в случае, когда сторона не предпринимает мер по ее истребованию, а также при отсутствии факта, свидетельствующего о признании ор­­ганизацией-должником обязательст­ва по уплате санкций (в виде фактической их уплаты либо письменного подтверждения признания суммы санкций). Это разъяснено в письмах от 03.04.09 № 03-03-06/2/75, от 07.11.08 № 03-03-06/2/152.

Иногда налоговики ут­­верждают, что сама подпись контр­агента под договором является одним из способов изначального признания нарушителем своей обязанности выплатить определенную договором сумму санкций при нарушении установленных условий. Исходя из того, что ответственность за нарушение условий договора определена безусловными признаками.

Такой подход не соответствует нормам Налогового кодекса об объекте налогообложения и о признании доходов (п. 1 ст. 247, п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

По мнению арбитров, суммы штрафных санкций или возмещения убытков включаются во внереализационный доход налогоплательщика не с момента на­­рушения договорных обязательств, а с момента их признания контр­агентом либо с момента вступления в силу решения суда об их взыс­кании.

Суды придерживаются правовой позиции, сформированной по данному вопросу еще в решении ВАС РФ от 14.08.03 № 8551/03. В нем отмечено, что условия, при которых суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба считаются доходом налогоплательщика, установлены в статьях 250 и 271 НК РФ. И что анализ норм главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ в их взаимосвязи приводит к выводу, что все существенные элементы налогообложения, позволяющие налогоплательщику исчислить и уплатить налог на прибыль, не связаны с положения­ми статьи 317 НК РФ*.

Читайте так же:  Прием приставов по алиментам

* Статья 317 НК РФ посвящена налоговому учету сумм штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

В частности, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 22.08.07 № А56-273/2007 отклонены доводы налогового органа о том, что моментом признания должником штрафных санкций является факт подписания им договора, а согласование сторонами в договоре условий о неустойке само по себе до­­статочно для признания в доходах причитающихся сумм. Арбитры указа­­­ли, что фактом, свидетельст­вующим о признании должником обязаннос­ти уплатить сумму штрафа (пеней), является:

– либо фактическая уплата кредитору суммы неустойки;

– либо получение кредитором письменного подтверждения от должника, однозначно свиде­тельствующего о готовности по­­следнего уплатить определенную договором сумму неустойки;

– либо вступление в законную си­лу решения суда о взыскании с должника неустойки (штрафов, пеней).

Подписание сторонами договора лишь допускает возможность применения штрафных санкций в установленном этим договором размере, но не может рассматриваться как признание их должником.

Аналогичные выводы содержат по­­­­становления ФАС Московского от 12.09.07, 19.09.07 № КА-А40/ 7899-07-1,2, от 28.11.05, 22.11.05 № КА-А40/11772-05, За­­падно-Си­­бир­ского от 03.07.06 № Ф04-7697/ 2005(24094-А27-26) округов.

Расходы

Некоторые инспекции не позволяют списать уплаченную сумму санкций в налоговые расходы, обосновывая это тем, что факт уплаты (платежное поручение по оплате не­устойки) сам по себе не свидетельст­вует о признании данных санкций налогоплательщиком. Согласно их трактовке, документом, подтверждающим признание должником неустойки, может служить его письменное согласие оплатить долг в указанном размере (это, в частности, следует из письма ФНС России от 27.06.11 № ЕД-3-3/2164).

Однако Минфин России неоднократно разъяснял, что обстоятельст­вом, свидетельствующим о призна­нии должником обязанности уплатить сумму неустойки (штрафа, пе­­­ней), является как фактическая уп­­лата кредитору, так и письменное подтверждение, выражающее го­­товность заплатить штраф. Об этом говорится в письмах от 25.05.12 № 03-03-06/1/272, от 29.11.11 № 03-03-06/1/786.

Арбитражная практика также показывает, что признание задолженности может быть подтверждено как сообщениями о признании долга (например, актом сверки, подписанным уполномоченным лицом, письмом и т. д.), так и совершением должником конкретных действий по исполнению обязательства, свидетельствующих о признании долга. К их числу относится и уплата должником суммы штрафной санкции (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.06.07 № А56-28963/2006).

Чтобы избежать разногласий с налоговыми органами по поводу включения неустойки (пеней, штрафа) во внереализационные расходы в отсутствие решений судов, организации целесообразно оформить письменное подтверждение согласия уплатить конкретные штрафные суммы. Это может быть двусторонний акт (подписанный должником), письмо должника и т. п. Дата такого документа и будет служить датой признания суммы санкций во внереализационных рас­ходах компании-нарушителя.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/324771/

Расчет законной неустойки за неисполнение обязательств по договору

Размер неустойки по договору и по закону (по ГК РФ и специальным законам)

Неустойка выступает одновременно и как способ обеспечения выполнения обязательства (п. 1 ст. 329 Гражданского кодекса РФ), и как мера ответственности за его несоблюдение (ст. 330 ГК РФ).

Размер неустойки может определяться либо нормами законодательства, либо положениями договора. При этом алгоритм исчисления договорной неустойки и условия ее ограничения прописываются непосредственно в договоре.

Что же касается законной неустойки, то она установлена законодателем для некоторых видов правоотношений. Например:

  • за просрочку внесения пользователем водного объекта платы за его использование — 1/150 от актуальной ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 2% за каждый день просрочки (п. 2 ст. 18 Водного кодекса РФ);
  • несоблюдение установленных сроков пересылки почтовых отправлений со стороны почтового оператора — 3% от уплаченной за услугу суммы за каждый день просрочки, но не более ее стоимости (ст. 34 закона «О почтовой связи» от 17.07.1999 № 176-ФЗ);
  • нарушение сроков оплаты закупленной и поставленной сельхозпродукции — 2% от задолженности по оплате, а при просрочке свыше 30 дней — 3% (п. 7 ст. 8 закона «О закупках и поставках сельхозпродукции. » от 02.12.1994 № 53-ФЗ) и т. д.
Видео (кликните для воспроизведения).

Как видно, законная неустойка регламентируется специальными законами. ГК РФ содержит в основном только общие положения, распространяющиеся на все виды гражданских правоотношений.

Вместе с тем в ГК РФ, например, определена законная неустойка за нарушение участником хозобщества обязанности по внесению не менее 50% своего вклада в складочный капитал юрлица до его госрегистрации. Ее размер равен 10% годовых от невнесенной суммы, если иное не регламентировано учредительным договором (п. 2 ст. 73 ГК РФ).

Может ли быть изменен размер законной неустойки

Размер неустойки, определенный на законодательном уровне, не может быть снижен по соглашению сторон. Однако допускается его увеличение, если это прямо не запрещено законодателем (п. 2 ст. 332 ГК РФ, п. 61 постановления ПВС РФ от 24.03.2016 № 7, далее — постановление № 7). Так, не может быть увеличен размер пеней, начисляемых за просрочку внесения платы за жилье и услуги ЖКХ, что непосредственно прописано в соответствующей норме (п. 14 ст. 155 Жилищного кодекса РФ).

Устанавливая в договоре размер неустойки, отличный от предписанного законодателем, стороны должны учитывать и ее максимально возможную сумму, если таковая определена на законодательном уровне. Например, законом РФ «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 № 2300-I (далее — закон № 2300-I) за нарушение сроков исполнения работ предусмотрена неустойка 3% от стоимости таких работ. Но в любом случае ее сумма не должна превышать стоимость отдельного вида работы (п. 5 ст. 28 закона № 2300-I).

ВАЖНО! На законную неустойку, так же как и на установленную договором, распространяются положения ст. 333 ГК РФ, с учетом которых суд может уменьшить размер начисленных штрафов и пеней (п. 78 постановления № 7). Данная статья не содержит норм, ограничивающих правомочия суда в части уменьшения законной неустойки (см. постановление 12-го ААС от 15.02.2017 по делу № А12-61635/2016).

Заключение сторонами мирового соглашения, предусматривающего снижение законной неустойки, с т. з. закона также допустимо (п. 4 постановления ПВАС РФ от 22.12.2011 № 81).

Вопрос о снижении неустойки (и законной, и договорной) в деталях раскрыт в других наших материалах, например по ссылке Размер неустойки за неисполнение обязательств по договору, которые рекомендуем к прочтению.

Размер неустойки за нарушение сроков выполнения работ по договорам подряда или оказания услуг

В данном случае в первую очередь надлежит установить, под действие какого законодательства попадают конкретные правоотношения сторон. Так, если сторонами по договору подряда или оказания услуг выступают юрлица или индивидуальные предприниматели (т. е. хозяйствующие субъекты), то руководствоваться нужно положениями ГК РФ. Более подробно об этом можно узнать из статьи по ссылке Расчет неустойки по договору подряда — калькулятор.

Читайте так же:  Что означает производственная травма

Если же потребителем услуги или заказчиком работы является физлицо, а исполнителем или подрядчиком — хозсубъект, то правоотношения регулируются законом № 2300-I (см. его преамбулу). В частности, ст. 730 ГК РФ о бытовом подряде предписано руководствоваться положениями закона № 2300-I в части, не урегулированной ГК РФ.

Вместе с тем в ГК РФ не определены размеры штрафов и пеней для данных договоров, стороны устанавливают их самостоятельно.

Например, по форме исчисления можно предусмотреть в договоре следующие разновидности неустойки (в т. ч. их сочетание):

  • Штрафы. Размер устанавливается в твердой форме.
  • Пени. Размер исчисляется как определенный процент от суммы просрочки с учетом ее продолжительности (п. 60 постановления № 7).

При этом надлежит иметь в виду, что, рассматривая заявления о снижении суммы неустойки, представляющей собой комбинацию штрафов и пеней, суды исходят из их общего размера (п. 80 постановления № 7).

ВАЖНО! Если неустойка ни законодательством, ни соглашением сторон не определена, но должник нарушает свои обязательства, о возможных действиях кредитора в подобной ситуации можно прочитать в другой статье по ссылке Если договором не предусмотрена неустойка?.

Неустойка в размере 1/300 ставки рефинансирования

Во многих законах, нормы которых регулируют размер законной неустойки, делается привязка к ставке рефинансирования. Например, за просрочку:

  • оплаты услуг газоснабжения потребитель должен уплатить неустойку в размере 1/130 ставки рефинансирования от просроченной задолженности за каждый день просрочки (абз. 2 ст. 25 закона «О газоснабжении в РФ» от 31.03.1999 № 69-ФЗ);
  • платежа по договору долевого участия дольщиком ему начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования от суммы такого платежа за каждый день просрочки (п. 6 ст. 5 закона «Об участии. » от 30.12.2004 № 214-ФЗ);
  • со стороны снабжающей организации установки приборов учета энергоресурсов данной организацией уплачиваются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования от цены оказания услуг, но не более стоимости такой услуги (п. 9 ст. 13 закона «Об энергосбережении. » от 23.11.2009 № 261-ФЗ) и т. д.

Несмотря на тот факт, что приведенные выше и иные тексты законов по-прежнему содержат ссылки на ставки рефинансирования, с 01.01.2016 для расчета штрафов и пеней вместо нее должна быть применена ключевая ставка ЦБ РФ (см. постановление Правительства РФ от 08.12.2015 № 1340), если иное прямо не предусмотрено законом. При этом при расчетах важно учитывать, за какой конкретно период берется соответствующая ставка: период именно просрочки или на дату выполнения обязательства. Подробнее о ключевой ставке можно узнать на нашем сайте в статье Динамика по ключевой ставке и ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Итак, размер неустойки регулируется либо непосредственно законодательством, либо устанавливается по договоренности сторонами. В случаях, когда это не запрещено юридическими нормами, стороны могут повысить размер и законной неустойки, отразив это в договоре.

Источник: http://rusjurist.ru/grazhdanskopravovaya_otvetstvennost/neustojka/raschet_zakonnoj_neustojki_za_neispolnenie_obyazatel_stv_po_dogovoru/

Неустойка по договору

  • Неустойка за нарушение обязательств по договору: общие вопросы
  • Законная неустойка
  • Неустойка по договору
  • Размер неустойки за неисполнение обязательств по договору
  • Расчет неустойки по договору:
  • Формула расчета неустойки
  • Взыскание неустойки

Неустойка за нарушение обязательств по договору:

Определение неустойки дано в статье 330 Гражданского Кодекса РФ, согласно которой: Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Как видно из указанного определения, такие понятия, как «штраф» и «пеня» законодатель признает синонимами слова «неустойка».

Поскольку неустойка является как способом обеспечения обязательства, так и мерой ответственности за его нарушение, для ее взыскания в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения обязательства доказывать наличия убытков не требуется.

Соотношение неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами:

Статьей 395 Гражданского кодекса РФ предусмотрено начисление процентов за пользование чужими денежными средствами на случай неисполнения либо ненадлежащего исполнения денежного обязательства. По общему правилу указанные проценты взыскиваются независимо от того, указано ли на возможность их начисления в договоре. Однако, как указано в п.42 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016г №7 если законом или договором за нарушение денежного обязательства установлена неустойка, то взысканию подлежит неустойка, а не предусмотренные ст.395 ГК РФ проценты.

Виды неустойки за нарушение обязательств по договору:

Неустойка может быть законной, то есть установленной в конкретных случаях законом или договорной (установленной договором).

В п.60 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016г №7 так же выделены следующие виды неустойки:

Зачетная неустойка – когда убытки возмещаются в части, не покрытой суммой неустойки. Данный вид является общим правилом и применяется, если законом или соглашением не предусмотрен иной порядок уплаты неустойки.

Исключительная неустойка – когда законом либо договором предусмотрено, что за нарушение обязательства допустимо взыскание только неустойки, но не убытков;

Штрафная неустойка – если законом или соглашением сторон предусмотрено, что убытки могут быть взысканы в полной мере сверх неустойки;

Альтернативная неустойка – когда лицо, право которого нарушено неисполнением (ненадлежащим исполнением) обязательства другой стороной, вправе по своему выбору требовать уплаты либо неустойки, либо убытков.

Законная неустойка:

В случаях, когда за нарушение соответствующих обязательств неустойка установлена законом, кредитор (потерпевшая от нарушения обязательств контрагентом сторона) вправе требовать ее уплаты независимо от того, предусмотрена ли обязанность ее уплаты договором.

В качестве примера отметим, что законная неустойка установлена такими нормативными актами, как:

ФЗ №44 «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» ч.5 ст.34 которого предусмотрено, что при просрочке исполнения обязательств Заказчик обязан уплатить поставщику (подрядчику, исполнителю) пеню в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки, а за нарушение обязательства, не связанного с просрочкой – штраф, в размере, установленном правительством РФ;

ФЗ от 08.11.2007 N 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» предусматривает уплату целого ряда штрафов за нарушение обязательств, например, в размере 9% от размера провозной платы за просрочку доставки груза; в размере 20% от размера провозной платы за не предъявление груза к перевозке;

Читайте так же:  Новые правила увольнения работников

Законная неустойка так же предусмотрена Водными и Воздушными кодексами и другими нормативными актами.

Неустойка по договору:

В тех случаях, когда законом за нарушение определенного вида обязательства законная неустойка не установлена (а таких случаев большинство), неустойка на случай неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, может быть предусмотрена соглашением сторон договора. В этом случае размер и порядок ее уплаты определяются по усмотрению сторон договора.

На практике чаще всего уплата неустойки устанавливается как мера ответственности за нарушение сроков выполнения обязательств, например за просрочку платежа по договору, нарушение сроков поставки товаров, выполнения работ (оказания услуг) и т.п.

Каких либо ограничений по виду обязательств, за нарушение которых может быть установлен рассматриваемый вид санкций, законодательство не содержит.

Например, неустойка может быть установлена на случай несвоевременного предоставления сопроводительной документации на товар (работу, услугу) либо на случае ее ненадлежащего заполнения; на случае нарушения срока возврата тары либо ее возврата в ненадлежащем состоянии и т.п.

Следует иметь в виду, что в случаях, когда за нарушение обязательства неустойка установлена законом, заменить ее иной мерой ответственности или уменьшить размер такой неустойки своим соглашением стороны не вправе, однако увеличить размер установленной законом неустойки стороны договора могут, если такое увеличение законом не запрещено (п.2 ст.332 ГК РФ).

Неустойка при расторжении договора

Если при расторжении договора основное обязательство прекращается, неустойка начисляется до момента прекращения этого обязательства (п.4 ст. 329 ГК РФ, п.66 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016г №7).

Например, отказ продавца от договора купли-продажи товара, проданного в рассрочку, прекращает обязательство покупателя по оплате товара и, соответственно, освобождает его от дальнейшего начисления неустойки за просрочку оплаты товара (п. 2 статьи 489 ГК РФ).

Если при расторжении договора основное обязательство не прекращается, например, при передаче имущества в аренду, заем, и сохраняется обязанность должника по возврату полученного имущества кредитору и по внесению соответствующей платы за пользование имуществом, то взысканию подлежат не только установленные договором платежи за пользование имуществом, но и неустойка за просрочку их уплаты.

Равным образом, в случае отказа Покупателя от исполнения договора купли-продажи ввиду обнаружения существенных недостатков в переданном по договору товаре обязательство продавца по уплате неустойки сохраняется до момента возврата продавцом уплаченной за товар суммы.

Если договором установлена неустойка за неисполнение обязанностей, связанных с последствиями прекращения основного обязательства, то условие о неустойке сохраняет силу и после прекращения основного обязательства, возникшего на основании этого договора (п. 3 ст. 329 ГК РФ).

Окончание срока действия договора не влечет прекращение всех обязательств по договору, в частности обязанностей сторон уплачивать неустойку за нарушение обязательств, если иное не предусмотрено законом или договором (ст. 425 ГК РФ).

Размер неустойки за неисполнение обязательств по договору

Размер законной неустойки устанавливается законом либо в установленном им порядке и не может быть уменьшен по заранее заключенному соглашению сторон, но может быть увеличен, если такое увеличение законом не запрещено.

Размер договорной неустойки устанавливается соглашением сторон и по их усмотрению. При этом допускается определять размер рассматриваемой санкции как в твердой сумме — штраф или в виде периодически начисляемого платежа – пени.

На практике в тех случаях, когда речь идет о применении санкций за нарушение каких либо сроков исполнения обязательств, неустойку, как правило, устанавливают в виде периодически начисляемого платежа. Например: «За нарушение срока оплаты поставленного товара Покупатель обязуется уплатить Поставщику неустойку в размере 0,1% от стоимости неоплаченного товара за каждый день просрочки».

В случаях, когда для начисления неустойки в виде периодически начисляемого платежа нет базы для начисления неустойки в виде стоимости товара (работы, услуги) либо неустойка не связана с нарушением сроков, неустойку устанавливают в твердой сумме (штрафа). Например, на покупателя товара, получающего его транспортом поставщика, может быть возложена обязанность по очистке транспортного средства от остатков груза. При нарушении указанной обязанности может быть установлен штраф в размере твердой суммы.

Расчет неустойки по договору:

Начало периода просрочки, а соответственно и даты начисления неустойки начинается со дня, следующего за днем, в который (либо не позднее которого) обязательство должно было быть исполнено.

Датой окончания начисления неустойки является день фактического исполнения обязательства, например, дата оплаты или выполнения работ (услуг), день поставки товара и т.п.

Формула расчета неустойки:

Сумма неустойки = задолженность х (процент пени/100) х количество дней просрочки или:

С = СД х ( %пени /100) х КД

С – сумма неустойки

СД – сумма долга

КД – количество дней просрочки

%пени – установленный процент неустойки

Сумма долга (СД) = 100 000 рублей

Количество дней просрочки (КД) = 30 дн;

%пени = 0,1 за каждый день просрочки

Соответственно, сумма неустойки (С) в данном примере будет равна:

С = 100 000 х (0,1 / 100) х 30 = 3000р

Законная неустойка нередко устанавливается не в виде конкретного числа, обозначающего процент неустойки (пени), а в зависимости от размера ключевой ставки годовых, установленной Центральным Банком РФ, действующей в соответствующий период нарушения обязательства.

В этом случае формула расчета неустойки (пени) будет следующей:

Сумма неустойки = задолженность х (процент ключевой ставки ЦБ РФ/360/100) х количество дней просрочки.

Процесс взыскания неустойки не отличается от процедуры взыскания основного долга и состоит из трех этапов:

1)проведение устных переговоров

2)направление письменной претензии контрагенту;

2)если претензия должного действия не произвела, нужно подавать исковое заявление о взыскании неустойки в соответствующий суд.

Когда помимо неустойки у контрагента так же есть долг по основному обязательству, целесообразно заявить требования о взыскании долга и неустойки в одном исковом заявлении.

Подробно о правилах взыскания можно прочитать в статье Взыскание задолженности по договору .

При взыскании неустойки в судебном порядке Истец вправе требовать присуждения неустойки по день фактического исполнения обязательства (в частности, фактической уплаты кредитору денежных средств, передачи товара, завершения работ), на что указано в п.65 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016г №7. День фактического исполнения нарушенного обязательства, в частности, день уплаты задолженности, включается в период расчета неустойки.

Законом или договором может быть установлен более короткий срок для начисления неустойки, либо ее сумма может быть ограниченна. Например, договором может быть предусмотрено, что должник обязуется оплатить неустойку, общий размер которой не превышает 20% (или иной размер) от суммы долга.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://arbitrsamara.ru/neustoyka-za-prosrochku-ispolneniya-dogovora/

Штрафные санкции по долговым обязательствам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here