Процент просроченной дебиторской задолженности

Помощь в решении вопроса: "Процент просроченной дебиторской задолженности" с пояснениями от специалистов. На все сопутствующие вопросы вам ответит дежурный юрист.

Что учитывается в составе дебиторской задолженности?

19.01.2020 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

В составе дебиторской задолженности могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам.
Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете отражается на счетах (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, абз. 2 п. 23 ПБУ 18/02):


Внимание!
Резервы сомнительных долгов создаются по любой дебиторской задолженности, признаваемой организацией сомнительной (не только по задолженности покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы и услуги). При этом сомнительной может быть признана не только задолженность с наступившим сроком погашения, но и задолженность, срок погашения которой еще не наступил, если высока степень вероятности того, что при наступлении этого срока задолженность не будет погашена (абз. 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в редакции Приказа N 186н). В то же время если в отношении просроченной дебиторской задолженности на отчетную дату имеется уверенность в погашении, то резерв по данному долгу не создается (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

Источник: http://buh.consultant.ru/question/kak-sozdat-rezerv-po-somnitelnym-dolgam-v-buhuchete/chto-uchityvaetsya-v-sostave-debitorskoj-zadolzhennosti/

Порядок расчета дебиторской задолженности — формула

Расчет дебиторской задолженности — формула такого расчета может различаться в разных компаниях. Из каких компонентов она состоит и для чего применяется, узнайте из нашего материала.

Для чего нужен расчет дебиторской задолженности?

Расчет дебиторской задолженности (ДЗ) — процедура, знакомая составляющим бухгалтерский баланс специалистам. Проводится она при составлении бухгалтерской отчетности, а также при необходимости получения информации о ДЗ для управленческих и (или) иных целей.

Для того чтобы в балансе по строке 1230 «Дебиторская задолженность» появились данные, требуется:

  • Собрать информацию по счетам бухучета, на которых числится ДЗ, и провести ее анализ (по суммам, видам дебиторов, срокам погашения и др.).
  • Сверить с контрагентами суммы, отраженные на счетах бухучета (например, посредством двустороннего согласования взаиморасчетов в акте сверки).
  • Проинвентаризировать расчеты с контрагентами (если составляется годовой баланс или ДЗ подлежит списанию).

Алгоритм проведения инвентаризации ДЗ см. в материале «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

  • Выявить сомнительные долги и ДЗ с истекшим сроком исковой давности.
  • Создать резерв по сомнительной дебиторке (если выявлены не погашенные в срок и ничем не обеспеченные долги).

Разобраться с процедурой дебиторского резервирования поможет материал «Резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности».

  • Оформить списание ДЗ со счетов бухучета (при наличии оснований для такого списания).
  • Провести иные подготовительные процедуры (разграничить ДЗ со сроком погашения до года и выше, которая может потребоваться при оформлении расшифровок по строке 1230 и др.).

Для чего нужна расшифровка ДЗ и как ее оформить, см. в материале «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец».

  • Рассчитать сумму ДЗ, подлежащую отражению в балансе по стр. 1230.

По какой формуле провести расчеты ДЗ, расскажем в следующем разделе.

Как рассчитать дебиторскую задолженность?

Универсальной формулы для расчета ДЗ не существует. В каждой фирме структура дебиторки может быть различной, а потому состав формулы корректируется.

В общем случае используется следующая формула:

ДЗ = дебетовое сальдо (сч. 60 + сч. 62 + сч. 68 + сч. 69 + сч. 70 + сч. 71 + сч. 73 + сч. 76) – сч. 63,

сч. 60 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по предоплате, связанной с поставкой МПЗ, выполнением работ и др.;

сч. 62 — «Расчеты с покупателями и заказчиками» по отгруженной продукции, выполненным работам, оказанным услугам;

сч. 68 — «Расчеты по налогам и сборам» в части имеющихся налоговых переплат;

сч. 69 — «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по уплаченным в ФСС и ПФР излишним суммам;

сч. 70 — «Расчеты с персоналом по оплате труда» при наличии зарплатной переплаты;

сч. 71 — «Расчеты с подотчетными лицами» по денежным средствам, выплаченным сотрудникам под отчет;

сч. 73 — «Расчеты с персоналом по прочим операциям» по суммам предоставленных сотрудникам займов или по иным операциям;

сч. 75 — «Расчеты с учредителями» по долгам учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы;

сч. 76 — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в связи с начисленными доходами от совместной деятельности, санкциями, признанными должниками за невыполнение договорных условий и др.;

сч. 63 — «Резервы по сомнительным долгам» по сумме сформированного резерва.

Общий вид формулы по расчету ДЗ корректируется в зависимости от наличия или отсутствия:

  • дебетового сальдо по отдельным счетам бухучета;
  • резерва по сомнительным долгам.

Например, у фирмы нет сомнительных дебиторов, переплат по налогам и взносам во внебюджетные фонды, под отчет деньги не выдаются и прочие денежные операции по расчетам с сотрудниками в отчетном периоде отсутствуют, а уставный капитал полностью оплачен учредителями. В таком случае скорректированная формула для расчета ДЗ будет иметь вид:

ДЗ = дебетовое сальдо (сч. 60 + сч. 62 + сч. 76).

Когда показатель ДЗ используется в других формулах, читайте далее.

В каких формулах участвует показатель дебиторской задолженности?

Показатель ДЗ используется при расчете разнообразных финансовых коэффициентов, например:

Алгоритм расчета финансовой устойчивости см. в материале «Проведение анализа коэффициентов финансовой устойчивости».

  • ликвидности и платежеспособности;
  • оборачиваемости активов и др.

Как рассчитать коэффициент оборачиваемости дебиторки, расскажет материал «Оборачиваемость дебиторской задолженности (формула)».

Итоги

Расчет дебиторской задолженности необходим для отчетных и управленческих целей. На основе рассчитанной суммы дебиторки проводится расчет финансовых коэффициентов и оценивается деятельность фирмы.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/poryadok_rascheta_debitorskoj_zadolzhennosti_formula/

Просроченная дебиторская задолженность: штрафные санкции и налогообложение

А. Вагапова
ЗАО «Гориславцев и К.Аудит»

Нередко на практике покупатели товаров (работ, услуг) не выполняют условия договоров в части сроков оплаты, что приводит к образованию у поставщиков просроченной дебиторской задолженности.

В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н, и ст. 266 НК РФ просроченная дебиторская задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признается сомнительной.

Читайте так же:  Способы финансирования кредиторской задолженности

Просроченная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переходит из разряда сомнительной в безнадежную и подлежит списанию на убытки. Однако перед тем, как списать, ее надо истребовать. Для этого следует направлять должнику претензионные письма, требовать от него частичной оплаты, обращаться с иском в суд и т.д. Истребованной признается задолженность, которая в результате обращения в арбитражный суд должна быть взыскана с дебитора в бесспорном порядке. Чтобы избежать неприятных ситуаций, связанных с безвозмездным кредитованием своих партнеров, в договорах необходимо предусматривать штрафные санкции, взимаемые за нарушение условий хозяйственных договоров.

Согласно ст. 330 ГК РФ штраф и пеня — виды неустойки. В свою очередь неустойка — определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Как правило, штраф — это однократно взыскиваемая сумма, которая может быть как фиксированной, так и выраженной в процентах. Пеня — неустойка, исчисляемая непрерывно, нарастающим итогом в процентах за каждый день просрочки.

В соответствии со ст. 331 ГК РФ соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке. А как быть, если в договоре условий о неустойке нет или он не составлен в письменной форме? В данном случае требовать ее уплаты можно на основании ст. 395 ГК РФ, которая предусматривает штрафы за пользование чужими денежными средствами. Фактически это означает, что любая фирма или предприниматель вправе начислить проценты с суммы просроченной задолженности, даже если такое условие не предусмотрено в договоре. Ведь доказательством договорных отношений могут служить счета, платежные поручения, счета-фактуры и другие документы. Следует отметить, что сумму неустойки можно взыскать и после того, как должник погасил свою задолженность.

В этом случае неустойка будет рассчитываться исходя из ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Начисление начинают после указанного в договоре срока оплаты или поставки продукции. Если же такой срок в договоре не определен, тогда покупатель в соответствии со ст. 314 ГК РФ обязан выполнить обязательства в течение семи дней после предъявления претензии. При этом неустойка будет начисляться с восьмого дня после получения должником письма с требованиями об исполнении обязательств.

Как пени, так и штрафы за нарушение условий договоров для покупателя являются внереализационными расходами, а для поставщика — внереализационными доходами (п. 12 ПБУ 10/99 и п. 8 ПБУ 9/99). Согласно п. 14.2 ПБУ 10/99 и п. 10.2 ПБУ 9/99 расходы и доходы в виде штрафа, пени, неустойки отражаются в бухгалтерском учете в сумме, признанной организацией. Данные суммы учитываются по дебету и кредиту (для доходов) счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами расчетов.

Пример 1. ООО «Сфера» отгрузило партию товара ООО «Ласточка» на сумму 354 000 руб. По условиям договора оплата должна быть произведена через два месяца. В случае просрочки платежа предусмотрен штраф в размере 40 000 руб. ООО «Ласточка» оплату товара в срок не произвело. ООО «Сфера» предъявило покупателю претензию на сумму штрафа 40 000 руб. и пеней в размере 0,1% за каждый день просрочки — 10 000 руб., с которой покупатель согласился.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/32953/

Процент просроченной дебиторской задолженности

Как «Ритейл Сервис» наводил порядок в просроченной «дебиторке»

Татьяна Савченко, финансовый директор группы компаний «Ритейл Сервис»:

Отсутствие объективных и прозрачных для анализа данных о состоянии дебиторской задолженности обернется для бизнеса гарантированным ростом просроченных и безнадежных долгов клиентов. В этом на своем опыте убедились в группе компаний «Ритейл Сервис». Чтобы исправить ситуацию и сократить просроченную «дебиторку» на 3 процента за несколько месяцев, финансовой службе пришлось разработать единый отчет о состоянии текущей задолженности клиентов и поменять систему мотивации для менеджеров по продажам.


Группа компаний «Ритейл Сервис» специализируется на предоставлении комплексных услуг автоматизации ритейлерам и предприятиям общественного питания. Каждая компания группы в зависимости от специфики своей деятельности (монтаж внутриофисных сетей, обслуживание контрольно-кассовой техники, решения в области логистики и т. д.) выстраивает свою коммерческую политику в работе с клиентами: полная и частичная предоплата, разные отсрочки платежа, скидки за досрочное погашение задолженности.

Справка о компании

Группа компаний «Ритейл Сервис» (г. Барнаул) — ведущее предприятие Алтайского края в области комплексной автоматизации бизнеса. Основана в 1999 году. К настоящему времени группа компаний автоматизировала более 300 предприятий сферы ритейла, общественного питания, организации досуга и гостеприимства. Среди клиентов на обслуживании более 300 магазинов и 120 ресторанов. Общая численность сотрудников — около 150 человек. По итогам 2009 года совокупный оборот группы вырос по сравнению с 2008 годом на 15 процентов.

С одной стороны, это помогает компаниям лучше продавать свои услуги, но, с другой, приводит к тому, что у руководства группы нет объективного представления о состоянии дебиторской задолженности и эффективности работ по возврату долгов. Дело в том, что каждое подразделение готовит свои отчеты о «дебиторке», разобраться в которых крайне непросто. Для того чтобы не терять деньги в проблемных долгах, в ГК «Ритейл Сервис» начали с наведения порядка в управленческой отчетности.

Единый для всех отчет

Изобретать принципиально новые отчеты в группе не стали. Для контроля состояния дебиторской задолженности было решено использовать реестр старения дебиторской задолженности с некоторыми доработками (см. табл. на стр. 42). Форма отчета универсальна для всех подразделений. Данные о дебиторской задолженности в нем представлены в разрезе контрагентов, а также введена дополнительная детализация по счетам-фактурам. Именно по ним отслеживается тот или иной просроченный платеж.

Во-первых, все поступившие оплаты жестко увязываются с выставленными счетами-фактурами. Ситуации, когда приходит платеж не понятно к какому договору, возникают крайне редко. Если же такое случается, поступивший платеж учитывается в составе кредиторской задолженности до выяснения основания для зачисления, и только после сверки с покупателем сумма такого платежа распределяется по всем долгам контрагента по методу FIFO. То есть считается, что клиент погашает сначала самую старую задолженность. Либо в момент сверки остатка задолженности с бухгалтерией контрагента принимается решение, в счет оплаты каких оказанных услуг зачислить средства.

Читайте так же:  Кредитная амнистия новости

Во-вторых, помимо обобщенных итоговых показателей по каждому клиенту, определяются средние значения отсрочки выплат по договору и фактической просрочки платежа, а также средняя сумма задолженности, просроченной и нет. Эти данные нужны, чтобы судить о платежной дисциплине контрагента.

Два показателя для комплексной оценки

Чтобы иметь возможность более взвешенно оценить состояние дебиторской задолженности, в ГК «Ритейл Сервис» были введены два важных показателя: риск несвоевременной оплаты и риск невозврата дебиторской задолженности.

Личный опыт

Вячеслав Губин, заместитель генерального директора по финансам ОАО «Аэропорт Толмачево»:

На практике, конечно, чаще всего используют абсолютный показатель просроченной задолженности и долю просроченной задолженности в общей сумме продаж (по клиенту или, например, по подразделению в целом, в зависимости от целей анализа). В «Аэропорту Толмачево» используется также такая характеристика просроченной дебиторской задолженности, как глубина задолженности. То есть максимальная просрочка по неоплаченным счетам. В целом этого достаточно для целей анализа. Но на основе показателей, которые я перечислил, вряд ли удастся создать эффективную систему мотивации для менеджеров. Особенно это касается торговых компаний, где проблема «дебиторки» актуальна всегда.

Первый (риск несвоевременной оплаты) характеризует сумму средств, которые с высокой степенью вероятности не придут от контрагента в сроки, установленные договором. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:

где ПДЗ — сумма просроченной дебиторской задолженности по контрагенту на конец отчетного периода (месяц), руб.;

P(tпдз) — сумма, на которую клиенту, как правило, оказываются услуги за период, равный средневзвешенному сроку просроченной дебиторской задолженности, руб.;

P(tтекущ) — сумма, на которую клиенту были оказаны услуги в текущем периоде, руб.

Второй показатель — риск невозврата дебиторской задолженности, это та часть средств от общей суммы реализации текущего периода, которая будет оплачена контрагентами спустя 60 дней либо не будет возвращена вовсе (в компании «Ритейл Сервис» при просрочке платежа свыше 60 дней дебиторская задолженность с позиций управленческого учета считается безнадежной). Риск неоплаты дебиторской задолженности рассчитывается во многом аналогично предыдущему показателю. Разница лишь в том, что в формуле в числителе указывается сумма просроченной дебиторской задолженности на период свыше 60 дней.

Разработанные показатели в компании рассчитываются с разной детализацией (по компании, подразделению, менеджеру).

Пример

Расчет показателя риска несвоевременной оплаты дебиторки для ООО «Покупатель 2» (данные по нему представлены в таблице) будет выглядеть так. Величина просроченной дебиторской задолженности по этому клиенту составляет 30 тыс. рублей. Средний период ее возникновения — 25 дней. Данные о продажах за 25 дней и сумма реализации текущего периода (месяц) взяты из стандартного отчета «1С» – «Продажи». Они составляют соответственно 75 и 100 тыс. рублей. Соответственно риск несвоевременной оплаты дебиторской задолженности составит 40 тыс. руб. (30 : 75 х 100). То есть 40 тыс. руб­лей – это та часть реализации текущего периода, которую ООО «Покупатель 2» не оплатит вовремя, а задержит в среднем на 25 дней.

Второй показатель – риск невозврата дебиторской задолженности рассчитаем для компании в целом. Величина дебиторской задолженности, просроченной свыше критического срока — 60 дней, составляет 105 тыс. рублей (см. таблицу). Средний период просрочки — 94 дня. Данные о продажах за 94 дня и сумму реализации интересующего нас периода вновь берем из отчета «1С». Они составляют 300 и 100 тыс. рублей соответственно. Исходя из этих данных, риск невозврата дебиторской задолженности составляет 35 тыс. руб. (105 : 300 х 100). Другими словами, 35 тыс. рублей — это та часть реализации текущего периода, оплату которой контрагенты в лучшем случае просрочат более чем на 60 дней.

Новая система мотивации для менеджеров

Во многих компаниях для оценки работы менеджера используют только показатель величины просроченной дебиторской задолженности, не учитывая срок, на который она задерживается. А ведь просрочка в оплате на два дня не так чувствительна для фирмы, как задержка поступлений на 30 или 60 дней. Получается, что у одного менеджера просроченная «дебиторка» гасится не позднее пяти дней с момента наступления срока платежа по договору, а у другого покупатели могут позволить себе вовсе «забыть» оплатить, при этом премия у обоих продавцов будет одинаковой.

Личный опыт

Игорь Николаев, финансовый директор группы компаний «Интернест»:

У нас если по какому-либо контрагенту возникла просроченная задолженность, с этим контрагентом связывается финансовый аналитик, а не менеджер по продажам, с целью выяснения причин просрочки. Эта работа с дебиторами фиксируется в специальном журнале, который ведется в Excel и хранится на сервере в папке, доступной для просмотра топ-менеджменту компании. При этом простые вопросы решаются непосредственно финансовым аналитиком, а с крупными и проблемными дебиторами разбирается финансовый директор, подключая при необходимости административный ресурс в лице руководства компании.

Кредитная политика компании выстроена исходя из сложившихся на рекламном рынке подходов к формированию взаимоотношений с покупателями. При этом компания очень лояльна к крупным клиентам, работающим на протяжении многих лет и формирующим значительную долю маржинального дохода. С такими клиентами все вопросы взаиморасчетов решаются в индивидуальном порядке.

Для того чтобы корректнее оценивать и вознаграждать менеджеров по продажам за работу по возврату долгов, схема мотивации в ГК «Ритейл Сервис» была скорректирована. Теперь размер бонуса, определяемый как фиксированный процент от суммы продаж менеджера, умножается на коэффициент эффективности работы с дебиторской задолженностью, который рассчитывается по следующей формуле:

где ПДЗ — сумма просроченной дебиторской задолженности по контрагентам, закрепленным за менеджером, на конец отчетного периода (месяц), руб.;

P(tпдз) — сумма, на которую клиенту, как правило, оказываются услуги за период, равный среднему сроку просроченной дебиторской задолженности, руб.;

Читайте так же:  Тинькофф зарплатная карта

СП — средневзвешенный срок просрочки дебиторской задолженности;

КСП — критический срок просрочки (в нашем примере – 60 дней).

Следовательно, чем выше сумма ПДЗ, просроченной в текущем периоде, тем меньше будет значение коэффициента и соответственно сумма бонуса менеджера по продажам. И наоборот, если клиенты платят в срок, размер премии будет максимальным. Так как старые долги уменьшают коэффициент риска несвоевременных оплат, производится его корректировка на значимость просрочки (СП : КСП) для того, чтобы мотивировать менеджеров к сбору наиболее старых из просроченных долгов.

Благодаря реализованным новшествам (составление реестра старения дебиторской задолженности, расчет интегральных показателей риска, новая система мотивации), в ГК «Ритейл Сервис» уровень безнадежной дебиторской задолженности снизился буквально за несколько месяцев почти на 3 процента. Что, по утверждениям топ-менеджеров группы, оказалось намного выше ожиданий от проекта.

Чем поможет коэффициент риска неоплаты в работе над бюджетами

Татьяна Савченко, финансовый директор ГК «Ритейл Сервис», о том, как улучшить планирование поступления денег:

Видео (кликните для воспроизведения).

Коэффициент риска неоплаты дебиторской задолженности можно с успехом использовать при составлении и корректировке бюджета движения денежных средств. Этот показатель рассчитывается как отношение суммы просроченной дебиторской задолженности (на период свыше 60 дней) по контрагенту (или по компании в целом) на конец месяца к объему реализации за период, равный среднему сроку просрочки платежа. Рассчитав коэффициент несвоевременной оплаты по прошлому месяцу, с высокой степенью вероятности можно утверждать, что он останется неизменным и в следующем периоде или же поменяется незначительно. Конечно, при условии, что у компании нет ярко выраженной сезонности продаж, а также предприятие не планирует что-либо менять в схеме своего взаимодействия с покупателями. Соответственно, спланировав объем выручки на следующий месяц и умножив полученную цифру на коэффициент риска неоплаты, финансовый директор получит представление о том, на какую часть поступлений рассчитывать не стоит.

Конечно, это несколько пессимистичный вариант, но лучше, планируя денежные потоки, заложить определенный запас прочности. Исключение из бюджета движения денежных средств рассчитанных таким образом сумм позволяет заранее увидеть возможные проблемы.

Есть и другой подход, позволяющий учесть несвоевременное поступление платежей от контр­агентов в финансовом плане компании. Для этого рассчитываются коэффициенты инкассации на основании статистики погашения дебиторской задолженности в предшествующие месяцы.

Источник: http://rssib.ru/presscentr/smi_o_nas/kak_ritejl_servis_navodil_poryadok_v_prosrochennoj_debitorke/

Просроченная дебиторская задолженность: автоматизированный расчет дебиторки

Среди показателей управленческой отчетности, как правило, есть выручка от реализации, поступления от покупателей, а также дебиторская задолженность (если компания отгружает свою продукцию или оказывает услуги с отсрочкой платежа).

Наличие дебиторской задолженности для многих компаний является обычным делом, но рост значения данного показателя может быть связан не только с увеличением выручки, но и с ростом просроченной дебиторки. Поэтому помимо общего значения дебиторской задолженности нужно отслеживать и просроченную дебиторку (и ее долю в суммарной дебиторской задолженности).

В данной статье рассматривается методика расчета просроченной дебиторской задолженности. Данная методика, естественно, может быть автоматизирована.

Для того, чтобы рассчитать просроченную дебиторку нужно выполнить следующие действия. Сначала нужно рассчитать дебиторскую задолженность на начало контрольного периода.

Начало контрольного периода меньше отчетной даты на кол-во дней, при превышении которого дебиторка признается просроченной. Например, если просроченная дебиторская задолженность рассчитывается на 30-е ноября, а допустимое время просрочки равно тридцати дням, то начало контрольного периода это 1-е ноября.

Чтобы расчитать дебиторку на начало контрольного периода нужно сформировать сальдовый запрос к журналу проводок по дебету счетов, используемых для расчетов с контрагентами (для этих целей в основном используется 62-й счет и иногда 76-й).

Затем нужно рассчитать поступления денежных средств за контрольный период. Чтобы рассчитать поступления за контрольный период нужно сформировать оборотный запрос к журналу проводок по кредиту тех же самых счетов. При этом расчет этих поступлений (впрочем, как и дебиторки на начало контрольного периода) нужно производить с детализацией по контрагентам и договорам.

После этого из дебиторки на начало контрольного периода (с детализацией по контрагентам и договорам) нужно вычесть поступления за контрольный период (с детализацией по тем же аналитикам) (см. Рис. 1).

Рис. 1. Расчет просроченной дебиторской задолженности

Таким образом, суммарная просроченная дебиторская задолженность будет складываться из просроченных дебиторок по конкретным контрагентам и договорам. При этом учитываться будут только положительные разницы между дебиторкой задолженностью на начало контрольного периода и поступлениями за контрольный период. Отрицательные разницы суммироваться не должны.

Ведь если эта разница по конкретному контрагенту и договору положительная, то это и означает, что за контрольный период дебиторка по конкретному контрагенту и договору так и не была полностью погашена. Поэтому такую дебиторку нужно признавать просроченной.

Само по себе наличие просроченной дебиторкой задолженности тоже может быть обычным явлением (в некоторых случаях приходится с этим мериться), но при этом важно следить за тем, чтобы доля просроченной дебиторки в суммарной задолженности значительно не увеличивалась.

Поэтому помимо просроченной дебиторской задолженности нужно рассчитывать и ее долю в суммарной дебиторке. Для этого просроченную дебиторку нужно разделить на суммарную (суммарное сальдо по дебету 62-го и 76-го счетов на отчетную дату).

Поскольку в данной статье описана четкая методика расчета просроченной дебиторской задолженности, то ее можно и автоматизировать.

Источник: http://bud-tech.ru/overdue_receivables.html

Учет и определение сроков просроченной дебиторской задолженности, а также 3 шага по её взысканию

В качестве антикризисных мер в настоящее время широко используется предоставление компании ее партнерами отсрочки платежа за оказанные услуги, работы, сырье, материалы. Это служит причиной возникновения дебиторской задолженности.

В учете организации обязательства дебиторов считаются ее активом до тех пор, пока не принимают статус просроченных. Наличие просроченных долгов негативно сказывается на финансовом состоянии компании, поэтому важно своевременно выявлять и принимать меры по их устранению.

Виды, порядок и сроки признания

В зависимости от характера договорных отношений долги организации подразделяются следующим образом:

  • авансы, выданные поставщикам;
  • товары, отгруженные покупателям;
  • дивиденды от участия в других организациях;
  • выданные кредиты и займы и так далее.

В случае если поставщики или покупатели не погашают обязательства в сроки, финансовое положение компании может резко ухудшиться. Причиной этому является снижение оборотных активов и, как следствие, образование кассовых разрывов. Во избежание таких ситуаций необходимо проводить предупредительные меры для выявления и своевременного устранения просрочек платежей или поставок товаров. Для этого составляется график инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Читайте так же:  Контактное лицо при оформлении кредита кто это

Характеристика категорий задолженности

К текущей относятся суммы, даты исполнения обязательств по которым еще не наступили. Такое обязательство является активом организации. В случае если договорные сроки исполнения обязательств истекли и этот долг не обеспечен банковской гарантией и прочими финансовыми инструментами, его следует отнести к сомнительным.

В зависимости от того, какая дебиторская задолженность считается просроченной, применяются определенные правила ее учета.

Порядок отражения в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность — это актив предприятия. В бухгалтерском балансе она формирует стоимость внеоборотных или оборотных активов, в зависимости от сроков погашения. Просроченная задолженность в бухгалтерском учете является расходами организации.

Согласно требованиям стандартов бухгалтерского учета, организация обязана создать резервы под обеспечение существующей сомнительной задолженности. Порядок расчета такого резерва для целей бухгалтерского учета фиксируется в учетной политике и, как правило, зависит от срока существования такого долга и вероятности его погашения.

Выявленные по результатам инвентаризации долги со сроком существования более 3 лет подлежат списанию. Списание проводится на основании приказа руководителя. Списанная задолженность увеличивает сумму внереализационных расходов. В случае если ранее создавался резерв, задолженность списывается с баланса организации за счет него.

Взыскание дебиторской задолженности

При сложившихся на сегодняшний день условиях рыночных отношений дебиторская задолженность составляет существенную часть активов российских организаций. С целью сохранения активов и устойчивого финансового положения организациями создаются внутренние регламенты по работе с долгами. Но далеко не всегда удается избежать появления сомнительной задолженности.

При этом необходимо осуществить следующие действия.

  • С должником нужно незамедлительно подписать акт сверки взаимных расчетов и сесть за стол переговоров. Необходимо объявить сумму штрафных санкций и пеней, предусмотренных договором.
  • Следует рассмотреть возможность предоставления должнику отсрочки платежа. В случае принятия положительного решения необходимо составить обновленный график платежей.
  • Если вероятность взыскания долга с контрагентом низкая, что может подтверждаться наличием судебных процессов и решений с его участием в качестве ответчика, то следует составить исковое заявление и потребовать долг в судебном порядке. К сумме просроченного долга, указанного в иске, необходимо посчитать и прибавить сумму штрафов, предусмотренных договором. В случае положительного для истца решения суда, взысканием долга с контрагента будут заниматься судебные приставы.

Любой из способов работы с должником подразумевает, что средства в размере существующего долга будут изъяты из оборота на длительный срок. Это следует учитывать при планировании работы компании.

Разбираюсь в юридических вопросах гражданского права, владею экономическими понятиями. Рада писать для Вас.

Источник: http://richdaddy.ru/dolgi/prosrochennaya-debitorskaya-zadolzhennost

Списание просроченной дебиторской задолженности

Списание просроченной дебиторской задолженности

Осуществление предпринимательской деятельности участниками имущественного оборота предполагает, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвращают вложенные средства, но и получают доходы.
Однако в реальной практике нередко возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не имеет возможности взыскать долги с контрагентов. В этом случае дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а может быть, и годы. Как правило, подобные ситуации возникают вследствие неплатежеспособности должника либо недобросовестности предприятий, стремящихся подобным образом вывести довольно значительные денежные средства из-под налогообложения.
Казалось бы, такого рода ситуации должны встречаться как редкое исключение, на самом деле с ними сталкиваются очень многие предприятия.
Учитывая, что законодательство о бухгалтерском учете и налогообложении содержит особые правила учета и списания дебиторской задолженности предприятия, которая в обозримом будущем не будет погашена, мы хотели бы на них остановиться более подробно. ВЫЯВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/905/

Что такое просроченная дебиторская задолженность?

Что такое просроченная дебиторская задолженность? Это не просто не уплаченная контрагентом в срок сумма. С нюансами признания долга просроченным и возможными последствиями такого признания поможет разобраться наш материал.

Когда дебиторская задолженность признается просроченной?

Долги дебиторов попадают в разряд просроченных, если:

  • деньги от них в обозначенный договором срок не поступили на расчетный счет или в кассу фирмы;
  • истек срок исковой давности по истребованию конкретной задолженности.

Указанные виды просроченной дебиторской задолженности рассмотрим на примерах:

ООО «Производитель» 10.04.2017 отгрузило ПАО «Потребитель» арматуру разного сортамента на сумму 2 315 000 руб. По условиям договора поставки оплата за продукцию должна поступить продавцу не позднее 10 календарных дней с момента отгрузки.

Оплата вовремя не поступила, и менеджер отдела продаж, контролирующий данную задолженность, перевел ее из категории «ожидающая оплаты» в состав «просроченной по условиям договора».

Это означало, что с 21.04.2017 в отношении должника необходимо проведение специальных процедур взыскания, предусмотренных Положением по работе с дебиторами, утвержденным в ООО «Производитель».

Влияние перевода долга в разряд просроченной задолженности на порядок ее бухгалтерского и налогового учета в ООО «Производитель»:

  • в бухучете эту задолженность на отчетную дату перевели в разряд сомнительной (как не оплаченную в срок и ничем не обеспеченную) — на сумму 2 315 000 руб. был создан резерв по сомнительным долгам.
  • в налоговом учете никаких изменений не произошло — учетной политикой ООО «Производитель» создание резерва сомнительных долгов не предусмотрено.

В учете ООО «Производитель» по состоянию на 31.05.2017 числится долг ООО «Невидимка» на сумму 5 000 руб. С момента наступления даты оплаты по условиям договора прошло 3 года — срок исковой давности истек (просроченная задолженность).

  • дебитор не отвечал на письма и претензии ООО «Производитель»;
  • в судебные органы по востребованию долга ООО «Производитель» не обращался (в виду незначительности суммы, отсутствия связи с дебитором и потенциально нецелесообразными судебными расходами);
  • по задолженности в бухучете был создан резерв.

Движение долга ООО «Невидимка» в учете ООО «Производитель»:

  • сомнительная — до истечения срока исковой давности;
  • безнадежная — спустя 3 года после даты погашения задолженности, установленной договором.

Как ООО «Производитель» поступил с указанной просроченной дебиторкой, узнайте из последующих разделов.

Как отразить в балансе просроченную дебиторскую задолженность?

В балансе находят отражение активы и пассивы фирмы. Для дебиторской задолженности отведена отдельная одноименная строка (1230) второго раздела. Учитывается она в числе оборотных активов фирмы.

Читайте так же:  Трудовой кодекс рф 197

Если дебиторская задолженность просрочена, может ли она считаться активом?

Исходя из определения, оборотными активами признаются ресурсы фирмы:

  • предназначенные для обеспечения непрерывного процесса ее деятельности;
  • потребляемые (погашаемые) в течение операционного цикла.

С позиции МСФО активом считается ресурс:

  • контролируемый фирмой;
  • от которого ожидается получение экономической выгоды в будущем.

Как классифицируют дебиторскую задолженность международные стандарты — см. в материале «Учет дебиторской задолженности по МСФО».

Таким образом, просроченный долг дебитора может оставаться активом, если дебитор:

  • попросил об отсрочке платежа из-за временных финансовых трудностей и планирует в ближайшее время полностью погасить долг;
  • отличается хорошей деловой репутацией и фирма заинтересована в продолжении партнерских отношений.

При этом необходимо принять во внимание и дополнительные оценочные критерии:

  • фирма оценивает дебиторскую задолженность как долг с высокой вероятностью погашения;
  • задолженность не является просроченной в связи с окончанием срока исковой давности.

Если задолженность просрочена по условиям договора, но фирма не считает такой долг сомнительным (оценивая его по внутрифирменным критериям), такая дебиторка в балансе на отчетную дату будет признаваться активом и отражаться на законных основаниях в строке 1230.

О просроченной дебиторской задолженности из группы «сомнительных» и «безнадежных» долгов, где и как она отражается — расскажем в следующих разделах.

Просроченный долг — это актив или расход?

Дебиторка с истекшим сроком исковой давности (просроченная и безнадежная к взысканию) не может находиться в составе оборотных активов по следующим основаниям:

  • она не соответствует критериям актива;
  • вероятность погашения просроченного долга минимальная или нулевая (получение фирмой денежных средств или иной экономической выгоды маловероятно);
  • по нормам бухгалтерского и налогового учета она подлежит списанию.

Таким образом, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в балансе не отражается и подлежит списанию на расходы (или за счет резерва).

Списать раньше или позднее наступления срока исковой давности означает, что:

  • информация о величине задолженности дебиторов в учете будет искажена;
  • возможны претензии и санкции контролирующих органов.

В этом случае важно правильно рассчитать срок исковой давности, учитывая следующие правила:

  • долг списывается с учета, если с установленной договором даты оплаты прошло 3 года (ст. 196 ГК РФ), а денежные средства или иные активы от покупателя не поступили;
  • срок исковой давности не прерывался.

Прервать срок исковой давности может как должник, так и кредитор, если:

  • кредитор обратился в суд за взысканием задолженности;
  • должник признал долг: подписал акт сверки, направил письменное обещание его погасить, признал претензию и др. (ст. 203 ГК РФ).

После этих действий отчет срока исковой давности начинается с нуля.

Необходимо отметить, что погашение части долга не прерывает срок исковой давности для оставшейся непогашенной суммы (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

У срока исковой давности есть еще одна ограничительная дата — он не может продолжаться более 10 лет со дня нарушения права (даже если он прерывался по каким-то причинам).

Когда происходит приостановление и восстановление срока исковой давности — см. в материале «Срок исковой давности по дебиторской задолженности».

О просроченной дебиторской задолженностив ситуации, когда срок исковой давности еще не истек, узнайте далее.

Как отражается в учете и отчетности просроченный, но не безнадежный долг?

Просроченная задолженность, признанная сомнительной, также в балансе не отражается — в бухучете непогашенный и ничем не обеспеченный долг подлежит обязательному резервированию.

Созданный резерв уменьшает отраженную в учете дебиторскую задолженность — в балансе сумма дебиторской задолженности по строке 1230 должна быть отражена за минусом таких зарезервированных сумм.

Чтобы оценить долг дебитора как сомнительный (для целей создания резерва), необходимо:

  • разработать и закрепить в учетной политике критерии отнесения долгов в разряд сомнительных;
  • оценку вероятности погашения долгов проводить на регулярной основе (на каждую отчетную дату);
  • при повышении вероятности погашения долга пересматривать сомнительный долг по критериям, корректировать сумму резерва.

Величина резерва определяется (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):

  • отдельно по каждому сомнительному долгу;
  • с учетом платежеспособности должника;
  • исходя из оценки вероятности погашения задолженности.

Отчисления в резерв — это прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Подробнее о прочих расходах расскажет статья «Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…».

О просроченной дебиторской задолженности, от которой необходимо очистить учет и отчетность, а также о каких учетных нюансах при этом требуется позаботиться, читайте далее.

Что делать с просроченным безнадежным долгом?

Просроченная задолженность с истекшим сроком исковой давности называется коротко — безнадежным долгом. Это означает, что:

  • фирма предприняла все возможные усилия для ее взыскания, но они не увенчались успехом;
  • вероятность возврата долга нулевая;
  • по закону долг не может больше числиться в бухгалтерском и налоговом учете.

Списание безнадежного долга — особая процедура, требующая:

  • сбора документов по задолженности (первички, подтверждающей величину долга и дату начала отсчета срока исковой давности, справок, инвентаризационных актов, приказа о списании и др.);
  • осуществления бухгалтерских проводок;
  • признания налоговых расходов.

Но и это еще не все — нельзя просто списать долг и забыть о нем. При этом необходимо:

  • отразить списанную сумму на забалансовом счете 007;
  • в течение 5 лет учитывать долг за балансом и наблюдать за возможностью его получения (востребования);
  • окончательно списать с забаланса по истечении указанного срока.

Что грозит фирме и ее директору, если пренебречь забалансовым учетом, см. в материале «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Итоги

Под просроченной дебиторской задолженностью понимается долг контрагента, не оплаченный в срок. Нарушение сроков оплаты может послужить поводом для перевода долга в разряд сомнительного или безнадежного.

Безнадежные долги контрагентов подлежат списанию в расходы, а по сомнительной задолженности создается резерв. В балансе сомнительная дебиторка не отражается — из показателя строки 1230 вычитается сумма образованного резерва по сомнительным долгам.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/chto_takoe_prosrochennaya_debitorskaya_zadolzhennost/

Процент просроченной дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here