Погашение или уменьшение кредиторской задолженности отражается

Помощь в решении вопроса: "Погашение или уменьшение кредиторской задолженности отражается" с пояснениями от специалистов. На все сопутствующие вопросы вам ответит дежурный юрист.

Что такое кредиторская задолженность и как от неё избавиться

Кредиторская задолженность возникает в каждой фирме на разных этапах её функционирования. Финансистам и руководителям компаний следует чётко понимать, по каким причинам это происходит. Помимо этого, нужно регулярно анализировать долговые обязательства, чтобы выявить приоритетные суммы для уплаты. Научимся отличать долги, которые лучше погасить вовремя, чем в будущем выплачивать дополнительные штрафы по ним, от таких, где сроки оплаты ещё не наступили.

Что такое кредиторская задолженность предприятия, виды

Кредиторская задолженность (КЗ) — это долг фирмы, который появился в результате неуплаты денежных средств по обязательствам. Такой долг может появиться в любой момент у каждой организации, только вот периоды длительности у всех будут разными. В одном случае долг появляется из-за того, что фирма близка к банкротству и заплатить за работы и услуги не может. В другом случае причиной будет разница во времени срока погашения и фактической уплаты. К примеру, поставщик уже отгрузил материалы, а их оплата ещё не поступила. В этом случае у предприятия фактически образовалась КЗ, которая завтра будет погашена.

Классификация

Основания для образования долгов разные, но в целом кредиторскую задолженность можно условно разделить на виды.

Как появляется задолженность

Задолженность по полученным авансам подразумевает под собой полученные денежные средства от покупателей на выполнение работ или получение товаров. Таким образом, у организации уже есть полученные денежные средства, а, к примеру, товар, который она производит, ещё не отгружен. В итоге из-за разницы во времени между оплатой и поставкой образуется КЗ.

КЗ по поставщикам и подрядчикам возникает тогда, когда организация осуществила приёмку товара или получила определённую услугу, но их оплаты не последовало. Возможно, деньги придут позже либо уже поступили на расчётный счёт контрагента, но банковская выписка, которая свидетельствует об оплате, будет только завтра. Следовательно, отсутствие расчётных документов послужит основанием для признания такого долга КЗ.

Чем отличается от коммерческого кредита

Организация может договориться со своими подрядчиками о предоставлении коммерческого кредита. Такой вид кредита предусматривает получение товара или оказание услуги вместе с возникающей задолженностью по ним. Долг будет погашен через какое-то время с процентами. Сроки и условия должны быть прописаны в договоре между субъектами хозяйствования.

Какие долги нельзя просрочить

Долг по оплате труда может возникнуть, если фирма не выплатит зарплату полностью или частично. К данному виду можно отнести зарплату, отпускные, расчёт при увольнении и прочие выплаты сотрудникам. Такой вид КЗ уголовно наказуем (ст. 145 УК РФ), поэтому образование подобной задолженности опасно. Если кредиторская задолженность персоналу всё-таки появилась, следует её незамедлительно ликвидировать.

Долг по социальному страхованию

Возникает тогда, когда организация перестаёт оплачивать страховые взносы в ФСС и ПФР. И также бывают ситуации, когда бухгалтер фирмы неверно рассчитал начисления, что позволило снизить сумму взносов. Такую ошибку следует незамедлительно исправить: доначислить причитающиеся взносы и оплатить их.

КЗ перед бюджетом обусловлена неуплатой налогов либо частичной оплатой из-за неправильных расчётов. Такая ситуация является нежелательной для фирмы, так как говорит о повышении риска налоговых проверок и грозит привлечением к административной и уголовной ответственности.

Что означает слово «вексель»

Векселя — это ценные бумаги, которые дают определённую гарантию по оплате долга. Обладатель векселя может передать своё право по истребованию долга другому лицу. КЗ по векселям к уплате отличается тем, что выплата долга может быть осуществлена либо тому, кто этот вексель предъявил изначально, либо совершенно новому субъекту.

Прочие виды КЗ — это долги, которые не связаны с основным видом деятельности фирмы.

Управление кредиторской задолженностью

КЗ можно вычислять как в абсолютных, так и в относительных величинах. Абсолютной кредиторской задолженностью является её сумма в рублях, которая учтена в балансе предприятия. Главный относительный показатель, характеризующий величину кредиторской задолженности, называется оборачиваемостью. Коэффициент оборачиваемости показывает динамику изменения задолженности относительно выручки предприятия.

Рост коэффициента означает повышение оборачиваемости задолженности, что свидетельствует об увеличении доли краткосрочной задолженности. Уменьшение коэффициента свидетельствует о замедлении оборачиваемости и преобладании долгосрочных долгов над краткосрочными.

Видео: как определить оборачиваемость КЗ

Срок исковой давности

Естественно, у КЗ есть свой срок исковой давности, а именно — 3 года (ст.195 и 196 ГК РФ). Это тот срок, когда кредитор может обратиться в суд с иском, чтобы вернуть деньги. Когда срок исковой давности проходит, суд уже не будет рассматривать данное дело. В некоторых случаях возможно исключение, если у истца имеются уважительные причины (ст. 205 ГК РФ).

Как его рассчитать

Срок исковой давности (ИД) может по каким-то причинам прерываться, а потом исчисляться снова, но такое положение дел сохраняется лишь в течение 10 лет (п. 2. ст. 196 ГК РФ). Причины прерывания срока могут быть следующими:

  • частичное погашение задолженности;
  • письмо от должника с просьбой об отсрочке;
  • зачёт взаимных требований;
  • признание претензии должником в письменной форме;
  • корректировка договора с учётом признания долга должником.

Важно помнить, что если между контрагентами существует договорённость оплаты долга частями, то оплата одной из частей вовсе не означает, что срок давности по другим частям долга прервётся.

Также необходимо уметь определять дату, с которой будет начинаться исчисление срока давности и дату её окончания (ст. 200 ГК РФ). Если известна дата погашения обязательств, то сроком можно считать следующий день после окончания закреплённой даты оплаты.

Пример

Фирма ООО «Ромашка» получила от своего контрагента материалы, но оплату так и не произвела, хотя должна была это сделать 15 сентября 2016 г. Следовательно, срок давности можно будет начать отсчитывать с 16 сентября 2016 г. Если ООО «Ромашка» так и не оплатит полученные материалы, а контрагент этого не потребует, то 15 сентября 2019 г. произойдёт истечение срока, и КЗ по данной поставке подлежит списанию.

Читайте так же:  Мировое соглашение о погашении задолженности образец

В некоторых случаях точная дата, когда должник должен погасить сумму долга, нигде не прописана. Тогда контрагент, желающий вернуть денежные средства за свои товары или услуги, направляет требование об оплате долга. Именно дата отправления требования будет считаться началом срока.

Как списать долг за прошлые годы

Когда настаёт момент окончания срока исковой давности, фирма с полной уверенностью может списать КЗ. Такое списание она осуществляет при условии, что сторонняя организация так и не потребовала через суд вернуть суммы, которые ей причитаются. Возникшие обязательства списываются отдельно друг от друга, а не общей операцией.

Основанием для списания КЗ служат следующие документы:

  • счета, банковские выписки, договора;
  • накладные, акты, счета-фактуры;
  • акты сверок между контрагентами;
  • требование о погашении долга.

Как ликвидировать задолженность

Чтобы снизить величину просроченных долгов, фирма создаёт специальную комиссию и проводит инвентаризацию КЗ. В ходе неё подвергаются детальному анализу бухгалтерские счета, на которых учитывается задолженность. В результате анализа и выявления точных сроков и сумм КЗ составляется соответствующий акт.

Акт на списание задолженности

Этот документ следует составить в двух экземплярах с приложением в виде справки. Акт обязательно должны подписать члены комиссии.

Документ, позволяющий уменьшить КЗ в балансе

В бухгалтерской справке необходимо указать причины списания КЗ.

Приказ о списании

После проведённой инвентаризации должен быть издан приказ о списании КЗ.

Как восстановить доход от списания задолженности

Когда подготовлены все предварительные документы, можно делать соответствующие операции в учёте компании. КЗ приравнивается к доходу, который компания получила, а, значит, сумму долга необходимо поместить на счет 91.1.

Сумма списания будет выглядеть следующим образом: ДТ 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) КТ 91.1. Дата проводки должна совпадать с датой акта о проведении инвентаризации (ст. 250 НК РФ). Сумма такого дохода должна быть включена в расчёт налога на прибыль.

Отдельно стоит выделить списание КЗ при других налоговых режимах (УСН): доходы минус расходы и доходы. В данном случае КЗ приравнивается к доходам и списывается тогда, когда произошло окончание срока давности. Документальное оформление и проведение операций будут теми же, что и при общем режиме. Разница выражается в том, что при общем режиме информация попадёт в бухгалтерский баланс, а при упрощённом — в книгу доходов (доходов и расходов).

Пример увеличения доходов после отражения списания КЗ на счетах учёта

ООО «Солнышко» отгрузило товары ООО «Радуга» в январе 2014 г. на основании договора, в котором говорилось об оплате до 20 января 2014 г. на сумму 200 тыс. руб. ООО «Радуга», не оплатив требуемую сумму, продала полученные товары 20 мая 2014 г. и получила выручку на сумму 220 тыс. руб. ООО «Солнышко» так и не попыталось взыскать сумму, прописанную в договоре, хотя срок исковой давности истёк. Срок исчислялся с 21 января 2014 г. по 20 января 2017 г.

Бухгалтер Л. Д. Иванова, проведя инвентаризацию, обнаружила КЗ на сумму 200 тыс. руб. После составления приказа ООО «Радуга» бухгалтер списала данную КЗ. В итоге сумма 220 000 в январе 2014 г. была включена в выручку от реализации, а в январе 2017 г. сумма в 200 тыс. руб. была списана в качестве КЗ. Получается, что Л.Д. Иванова реализованные товары в расходах не отразила, так как они не были оплачены.

Уменьшение и реструктуризация задолженности

Существуют различные пути по снижению КЗ. Каждый из перечисленных ниже методов вполне легален.

Продлить период пользования заёмными средствами

Самым эффективным методом борьбы по уменьшению КЗ является обращение к своим кредиторам. При удачных переговорах можно добиться увеличения срока по выплате долга, разбить его по частям или приостановить погашение обязательств. Если руководство фирмы хорошо зарекомендовало себя перед своим кредитором, то можно спрогнозировать, что договорённости будут достигнуты.

Снизить сумму долга

КЗ можно уменьшить, если какая-то её часть будет погашена. При нехватке денежных средств, можно, к примеру, сдать пустующие кабинеты здания в аренду другой организации. Всегда есть возможность продать оборудование или офисную мебель. В этом случае нужно действовать разумно и продавать действительно то, без чего фирма сможет осуществлять свои функции без потери качества.

Найти новых кредиторов

Реструктуризация КЗ сможет помочь на какое-то время улучшить финансовое состояние. Получение долгосрочного кредита или займа поможет рассчитаться с долгом, который может повлечь за собой наложение крупных штрафов. Однако не стоит забывать о процентах при получении заёмных средств. Поэтому лучше изучить ситуацию на рынке и найти кредитное учреждение с самыми низкими процентами и сравнительно лучшими условиями предоставления займа.

Передать рассмотрение дела в суд

Если имеются какие-то уважительные причины по неуплате, то должнику можно обратиться в суд самостоятельно. Перед разбирательством потребуется собрать доказательную базу в виде документов о снижении выручки. Возможно, решение суда будет на стороне должника.

Кредиторская задолженность благоприятна для фирмы тогда, когда проходит ее срок исковой давности. В других случаях нужно уметь правильно управлять долгами. Понятно, что чрезмерная задолженность ведёт к ухудшению репутации, недоверию со стороны контрагентов, а также к возникновению внутренних проблем в компании. Своевременное погашение долга убережёт организацию от различных неблагоприятных последствий, куда входит наложение штрафных санкций и приостановление деятельности.

Источник: http://ideamaniya.ru/chto-takoe-kreditorskaya-zadolzhennost.html

Отражение кредиторской задолженности в бухгалтерском учёте

В рамках своей деятельности компания неизбежно взаимодействует с другими лицами. Это могут быть банковские учреждения, поставщики, контрагенты. Между организациями проводятся взаиморасчеты, в результате которых часто образуются долги. Они должны быть указаны в бухгалтерской задолженности.

О кредиторской задолженности простыми словами

Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед другими лицами. Само ее наименование отсылает к расходам компании. Возникнуть долги могут вследствие множества факторов. К примеру, между предприятием и контрагентом был заключен договор на поставку продукции с установленной датой оплаты услуг. Однако продукция была получена, но никакой оплаты не проводилось по причине позднего поступления выручки на счета. В данном случае образуется кредиторская задолженность.

Читайте так же:  Что лучше дебиторская или кредиторская задолженность

При появлении множества долгов компании перед партнерами возникает немало проблем и угроз:

  • начисление штрафов за просрочки;
  • порча отношений с контрагентами;
  • риск банкротства.

ВАЖНО! Уберечь предприятие от задолженности позволяет наличие денежных эквивалентов, которые можно быстро перевести в деньги и сделать своевременную оплату. Но не всегда такой вариант возможен.

Разновидности кредиторских долгов

Задолженности предприятия могут быть самыми различными. Они включают в себя следующие виды:

  1. Долг перед поставщиками товаров и услуг. Партнер предприятия предоставил услугу, но компания не оплатила ее? В данной ситуации неизбежно образуется задолженность.
  2. Материальная ответственность перед штатом. Невыплаченные зарплаты, отпускные, вознаграждения – все это относится к «категориям» долга. Сотрудники вполне могут обратиться в Трудовую инспекцию. Руководителю компании придется не только рассчитываться с работниками, но и выплачивать штрафы.
  3. Долг перед внебюджетными государственными фондами. Предприятие, работающее законно, должно регулярно вносить взносы по страховым платежам. Если выплаты не производятся, это ведет к образованию задолженностей.
  4. Долги по авансовым платежам. Образуются в случае, если компания получила аванс, но никаких услуг и товаров заказчику не предоставила. Если аванс не возвращен, начисляется долг.
  5. Задолженности перед кредиторами. К ним относятся невыплаченные штрафы по уже имеющимся долгам.

Кредиторские обязательства могут быть срочными и несрочными. Под срочностью подразумевается начисление процентов. Если поставщик предоставил товар, а компания не платит в соответствии с условиями договора, придется дополнительно оплачивать штрафы. Наличие начислений превращает обязательство в срочное. Если его не покрыть немедленно, придется отдавать кредитору большую сумму средств. Несрочные задолженности не подлежат начислению процентов.

Кредиторские долги в бухгалтерской отчетности

Отражается задолженность при помощи проводок, соответствующих проведенным предприятием операциям. Как правило, это несколько проводок. Они включают в себя источник получения средств, начисление штрафов по долгу, выплату задолженности. Проводки будут зависеть от того, в результате каких операций образовался долг.

Займы

Займы, взятые в финансовых учреждениях, могут быть краткосрочными (выплаты нужно сделать в течение года) и долгосрочными (сроки на погашение займа составляют более года). Для каждого из видов займа предусмотрен свой счет:

  • краткосрочные фиксируются на счете 66;
  • долгосрочные – на счете 67.

Получение займа отражается на счетах КТ 66 либо 67. К данным счетам требуется создать субсчета. На них будут храниться данные о начисленных процентах. Возврат части займа отражает следующая проводка: ДТ 66 КТ 51.

Задолженность перед сотрудниками

Долг перед персоналом подразделяется на несколько разновидностей, каждая из которых отражается в бухгалтерских документах в отдельном порядке. К обязательствам по оплате труда относятся долги по следующим начислениям:

Если обязательства касаются сотрудника, в учете используется счет КТ 70. Если же есть долг перед акционером, не входящим в штат предприятия, актуален счет КТ 75. Рассмотрим предполагаемые проводки:

  • ДТ 20 КТ 70 – начисления сотрудникам;
  • ДТ 70 КТ 50 – покрытие задолженности.

Для долгов по командировочным нужно использовать счет 71, а не 70. В остальном проводки будут аналогичными.

Финансовые обязательства компании, не входящие в перечни, перечисленные выше, будут отражены на счете КТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Обязательства по налоговым отчислениям

Данные об уплате налогов содержатся на счете 68. Рассмотрим предполагаемые проводки:

  • ДТ 90 КТ 68 – начисления;
  • ДТ 68 КТ 19 – предоставление НДС для проведения вычета;
  • ДТ 68 КТ 51 – совершение выплат.

Никаких субсчетов можно не создавать.

Расчеты с другими кредиторами

Обобщение информации по расчетам с кредиторами выполняется при помощи счета 76. На нем могут приводиться данные по следующим долгам:

  • Личное и имущественное страхование.
  • Финансовые претензии партнеров.
  • Выплаты по исполнительному листу.

ВАЖНО! Если подобных категорий у предприятия много, создаются субсчета.

Отражение списания кредиторской задолженности в учете

Кредиторские долги иногда списываются. Актуально это при наличии следующих обстоятельств:

  • Истек срок исковой давности. То есть, кредитор не может подать на предприятие в суд и, тем самым, взыскать долг.
  • Организация, являющаяся кредитором, была ликвидирована.
  • Кредитор был исключен из ЕГРЮЛ по признаку отсутствия деятельности.
  • Задолженность была прощена.

Списание отражается в учете при помощи следующей проводки: ДТ 60 (62, 66) КТ 91.

ВНИМАНИЕ! Если у компании есть долги, практически бессмысленно надеяться на их списание. Происходит это в редких случаях. Пока предприятие дожидается списания, кредитор вполне может обратиться в суд с целью взыскания средств.

Правила погашения кредиторских долгов

Как уже упоминалось, долги могут быть срочными и несрочными. В первую очередь нужно оплачивать срочные обязательства. Если выплаты сделаны не будут, предприятию придется оплачивать немалые проценты. Несрочные выплаты можно отложить. Однако в долгий ящик откладывать их нельзя, так как проценты по долгам начисляться не будут, но это не исключает риска обращения кредитора в суд.

Алгоритм действий при наличии перечня долгов будет таким:

  1. Разделение обязательств на срочные и несрочные типы.
  2. Оплата срочных долгов.
  3. Выявление среди несрочных задолженностей самых крупных по объему средств, их покрытие.

Наличие кредиторской задолженности у предприятия – вариант нормы. Однако множество долгов при небольших показателях выручки – явление тревожное. Возникает риск банкротства. Нужно также учитывать репутационные издержки. Учет кредиторских задолженностей позволит разобраться в своих обязательствах и не допустить ликвидации компании.

Источник: http://assistentus.ru/buhuchet/kreditorskaya-zadolzhennost/

Кредиторская задолженность: строка 1520 бухгалтерского баланса (расшифровка)

Код строк бухгалтерской отчетности необходимо приводить в формах, представляемых в налоговую инспекцию или органы статистики. Код строки указывается после графы «Наименование показателя» (п. 5 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). Перечень кодов бухгалтерской отчетности приводится в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Так, к примеру, строке «Кредиторская задолженность» соответствует код 1520. А кредиторская задолженность в балансе — это сальдо каких счетов?

1520 строка баланса: как заполняется?

В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 группа статей «Кредиторская задолженность» включает в себя следующие статьи:

  • задолженность поставщиков и подрядчиков;
  • суммы по векселям к уплате;
  • задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
  • задолженность перед персоналом организации;
  • задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
  • задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
  • авансы полученные;
  • долги перед прочими кредиторами.
Читайте так же:  Прием и увольнение работников

Сказанное означает, что по строке 1520 бухгалтерского баланса необходимо отразить сформированную на отчетную дату сумму кредитовых сальдо по следующим счетам:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Обращаем внимание, что если на счетах 62, 76 числится полученная организацией предоплата товаров (выполнения работ, оказания услуг) с учетом НДС, то начисленный с нее к уплате налог уменьшает кредитовое сальдо, отражаемое по строке 1520 бухгалтерского баланса. Какими проводками отражается НДС с аванса, мы рассказывали в отдельном материале.

Покажем сказанное на примере. Организация получила на расчетный счет аванс в счет поставки товаров в размере 118 000 рублей, в т.ч. НДС 18%:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» — Кредит счета 62 – 118 000

Когда будет начислен НДС с аванса, проводка будет такая:

Дебет счета 62 – Кредит счета 68 — 18 000 (118 000* 18/118)

Если аванс продолжает числиться в учете на отчетную дату, то сальдо счета 62 в строке 1520 бухгалтерского баланса будет отражено в сумме 100 000 рублей (118 000 – 18 000), а не 118 000 рублей.

Поскольку строка 1520 относится к разделу V «Краткосрочные обязательства», то по ней, естественно, отражается только сальдо расчетов, являющихся краткосрочными, т. е. срок их погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Поэтому, если, к примеру, на счете 60 на отчетную дату числится задолженность поставщиков как со сроком погашения до 12 месяцев включительно, так и свыше 12 месяцев после отчетной даты, то такой остаток нужно будет «разбить» для разнесения в балансе. Часть (краткосрочную) отразить по строке 1520 раздела V, а долгосрочное сальдо перенести в строку 1450 «Прочие обязательства» раздела IV «Долгосрочные обязательства» (п. 19 ПБУ 4/99 , Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k505360

Краткосрочная кредиторская задолженность — это…

Краткосрочная кредиторская задолженность — это долги, с которыми сталкивается практически каждая компания и которые она должна погасить в короткие сроки. В статье мы раскроем сущность краткосрочной кредиторской задолженности (далее — КЗ), правила ее отражения в балансе и сроки погашения.

Краткосрочная и долгосрочная КЗ, сущность и способы возникновения

Кредиторская задолженность — это обязательства организации перед другими лицами (юридическими и/или физическими). В зависимости от срока погашения КЗ принято разделять на краткосрочную и долгосрочную. Срок погашения краткосрочной кредиторской задолженности — это период, в течение которого организация должна произвести оплату своего долга контрагенту.

КЗ может возникнуть:

  • перед поставщиками — по неотфактурованным поставкам, коммерческим кредитам в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ, услуг);
  • перед покупателями — по полученным авансам в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг);
  • перед сотрудниками — по выплате заработной платы, пособий, невозмещенным суммам по авансовым отчетам и прочим операциям с персоналом;
  • перед бюджетом и внебюджетными фондами — по уплате федеральных и региональных налогов, взносов (в ФСС, ПФР, ФФОМС), пеней и штрафов;
  • по прочим основаниям.

Максимальный срок погашения краткосрочной КЗ

Погашение кредиторской задолженности является текущей деятельностью организации и, как правило, происходит за счет собственных оборотных средств. Срок погашения задолженности устанавливается законодательством либо прописывается в договорах.

Для краткосрочной КЗ срок погашения не должен превышать 12 месяцев с момента ее возникновения, в противном случае такая задолженность будет считаться долгосрочной.

Своевременное погашение КЗ поможет избежать негативных последствий, таких как неустойка, штрафные санкции, ущерб деловой репутации компании.

Правила отражения краткосрочной КЗ на счетах и в балансе

Суммы краткосрочной кредиторской задолженности — это один из источников формирования средств организации, поэтому они находят свое отражение в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность». В балансе по данной строке указывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если счет имеет дебетовое и кредитовое сальдо одновременно, то в балансе такие данные показываются развернуто, то есть дебетовый остаток отражается в активе баланса в составе дебиторской задолженности, а кредитовый остаток по счету — в пассиве.

Скачать бланк бухгалтерского баланса можно здесь.

Перед составлением годовой отчетности задолженность должна быть подтверждена, т. е. произведена сверка расчетов со всеми контрагентами и проведена инвентаризация расчетов.

О том, как провести инвентаризацию кредиторки, можно узнать из материала «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Итоги

Сумма краткосрочной кредиторской задолженности — это один из важнейших финансовых показателей хоздеятельности организации. В балансе ее отражают по строке 1520. Перед составлением годовой бухотчетности необходимо провести инвентаризацию расчетов с контрагентами.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kratkosrochnaya_kreditorskaya_zadolzhennost_eto/

Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность (далее — КЗ) может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом.

Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Общеустановленный срок давности в силу ст. 195, 196 ГК РФ составляет 3 года с момента возникновения обязательства.

При этом если в течение этих 3 лет должник своими действиями фактически признал наличие у него долга, то срок давности прерывается и отсчитывается заново (перечень возможных действий содержится в постановлении пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

КЗ в организации списывается отдельно по каждому основанию.

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности

Первым шагом на пути к списанию КЗ является проведение инвентаризации (оформляется приказом руководителя).

Читайте так же:  Дополнительные отпуска за сверхурочные

О том, как происходит инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, мы рассказали здесь.

А здесь вы найдете образец приказа на проведение инвентаризации.

По ее итогам составляется акт инвентаризации, в котором отражаются размеры КЗ применительно к каждому основанию в отдельности.

О выявлении КЗ по страховым взносам см. статью «Как можно узнать задолженность по страховым взносам?»

На основании такого акта, а также бухгалтерской справки формируется приказ руководителя организации о списании КЗ по конкретному основанию.

Списана кредиторская задолженность (проводка)

Списанная КЗ подлежит отражению в составе прочих доходов (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99), т. е. по кредиту счета 91 (субсчет 1).

Согласно инструкции по применению плана счетов, со счетом 91 могут корреспондировать счета учета расчетов с поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), по полученным кредитам и займам (счета 66, 67), социальному страхованию (счет 69), с персоналом (счета 70, 73), подотчетными лицами (счет 71), иными дебиторами и кредиторами (счет 76).

Таким образом, для списания кредиторской задолженности проводка общего вида выглядит следующим образом: Д Х К 91-1, где Д Х — дебет по счету, на котором обязательство учитывалось ранее (в зависимости от вида обязательства), а К 91-1 — кредит по счету 91 (субсчет 1).

Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)

В бизнес-практике может возникнуть множество ситуаций, требующих списания КЗ. Остановимся на часто встречающихся из них.

Наиболее распространенный случай — списание КЗ перед поставщиками и подрядчиками за осуществленные поставки (работы, услуги). В бухгалтерском учете такая операция оформляется проводкой: Д 60 К 91-1.

Нередко приходится списывать КЗ по полученной предоплате, поставки в счет которой так и не были осуществлены. Чтобы провести списание кредиторской задолженности проводка должна выглядеть так: Д 62 К 91-1.

Нельзя также исключать вероятность возникновения КЗ перед персоналом по оплате труда либо в случаях, когда подотчетное лицо допустило перерасход выданных средств. По общему правилу если работнику не была выплачена какая-то часть причитающейся суммы оплаты труда (зарплата либо премия), то такая задолженность признается депонированной и отражается на счете 76. В этом случае проводка для списания кредиторской задолженности перед персоналом используется следующего вида: Д 76 К 91-1.

В отношении подотчетных лиц специфических правил нет, поэтому списание КЗ перед подотчетным лицом в размере осуществленного им перерасхода оформляется проводкой: Д 71 К 91-1.

КЗ перед учредителями по выплате дивидендов — нередкая ситуация в условиях кризиса. Поскольку организация выплачивает дивиденды из чистой прибыли, то при списании невостребованной задолженности по дивидендам происходит восстановление такой прибыли (п. 9 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ) по кредиту счета 84.

По правилам бухгалтерского учета расчеты с персоналом учитываются на счете 70, а с акционерами (не состоящими в штате) — на счете 75. В зависимости от того, кем именно является участник, такая операция оформляется одной из следующих проводок:

  • Д 75-2 (если акционер не работает в данной организации) К 84;
  • Д 70 (если участник трудоустроен в организации) К 84.

Итоги

Корректно списать КЗ важно для организации, поскольку эта операция напрямую влияет на достоверность и содержание информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности. Чтобы это правильно сделать, необходимо четко представлять, в какой срок и какими именно проводками следует оформлять исключение из состава КЗ той или иной задолженности.

Нельзя забывать также о специфике конкретных ситуаций. В частности, что списание КЗ по дивидендам отражается по кредиту счета 84, а не счета 91-1, как в большинстве прочих случаев.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/spisanie_kreditorskoj_zadolzhennosti_provodki_i_sroki/

Как кредиторская задолженность отражается на счетах?

Кредиторская задолженность — счет для проведения расчетов нужно выбрать правильно. В бухгалтерском учете для каждого вида такого рода задолженности используется конкретный счет. В статье мы подробно рассмотрим, какие счета следует применять для разных видов кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность: какой счет использовать

Под кредиторской задолженностью понимается долг юридического или физического лица перед иными лицами. Бухучет может содержать проводки, отражающие как задолженность, срок исполнения обязательств по которой уже наступил, так и ту, для которой срок уплаты еще не подошел. Вся кредиторская задолженность отражается на счетах расчетов. Для этого определены следующие категории расчетов:

  • перед поставщиками и подрядчиками;
  • перед покупателями и заказчиками;
  • по краткосрочным займам и ссудам;
  • по долгосрочным займам и ссудам;
  • с наемными работниками по зарплате;
  • с наемными работниками по другим операциям;
  • по налогам и сборам;
  • с подотчетниками;
  • по соцстраху и соцобеспечению;
  • с участниками обществ;
  • прочие долги перед разными дебиторами и кредиторами.

Каждой из приведенных расчетных категорий соответствует определенный счет бухучета. Объединяет их то, что все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

При составлении отчетности по бухгалтерии кредиторку отражают в пассиве баланса. Величина задолженности должна быть достоверной, поэтому организация обязана регулярно по утвержденному графику проводить ее инвентаризацию.

О том, как провести инвентаризацию кредиторки, см. в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности»

Сворачивать ни кредиторскую, ни дебиторскую задолженность не допускается.

Долг перед поставщиком или подрядчиком

Расчеты, производимые с поставщиками и подрядчиками после того, как они поставят продукцию, выполнят работы или окажут услуги, отражаются на счете 60. Кредиторка, возникшая после оприходования материальных (или нематериальных) ценностей, поступивших от таких лиц, указывается по кредиту, погашение долга — по дебету данного счета.

Дт 10 (43, 20, 23, 25, 26, 29, 44) Кт 60 — приобретен товар, материалы или услуги.

Дт 60 Кт 50, 51 — погашаем деньгами задолженность по приобретенным товарам.

Подробнее о том, как учитывать расчеты, если они проводятся с поставщиками и подрядчиками, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60»

Долг перед покупателем или заказчиком

Расчеты по операциям, производимым с покупателями и заказчиками, показываются на счете 62. Кредиторка по данному счету, как правило, образуется при получении авансового платежа от покупателя. Впоследствии при реализации товаров их стоимость следует отразить по дебету счета 62.

Читайте так же:  Как заставить должника платить алименты

Дт 50, 51 Кт 62 — приходуем авансовый платеж в счет будущих поставок.

Дт 62 Кт 90 — реализуем покупателю товары, за которые получен аванс.

Подробнее о том, как учитывать расчеты с покупателями и заказчиками, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62»

Отражение заемной задолженности

Организация может брать ссуды на различные сроки. Если кредит и заем оформляется на период до 1 года, он считается краткосрочным, если период пользования ссудой превысит 1 год — долгосрочным. Для каждого из них существуют различные счета. Например:

  • для краткосрочных — счет 66;
  • для долгосрочной — счет 67.

Полученные банковские ссуды следует учитывать по кредиту 66 (или 67) счета. Проценты, начисленные по таким займам, а также понесенные при обслуживании займа расходы надо отражать на субсчетах к этим счетам (п. 4 ПБУ 15/2008).

О том, как учитывать проценты по кредиту в налоговом учете, см. статью «Ст. 269 НК РФ за 2017 год: вопросы и ответы»

Корреспонденция счетов такова:

Дт 51 Кт 66 (67) — получаем ссуду.

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 66 (67) — начисляем проценты.

Дт 66 (67) Кт 51 — уплачиваем проценты по ссуде.

Дт 66 (67) Кт 51 — возвращаем часть ссуды.

Долг перед наемным персоналом

Существуют 3 вида кредиторской задолженности, образовавшейся перед наемными работниками.

Первый вид — это долги организации по оплате труда. Эта задолженность указывается по кредиту счета 70. Данный счет служит для того, чтобы учесть все формы оплаты труда. Кроме того, на нем же отражаются премии, пенсии пенсионерам, которые работают, различные пособия и прочие выплаты. Наконец, сюда относят долги перед сотрудниками предприятия по уплате дивидендов по ценным бумагам данного АО или ООО (план счетов, утвержденный приказом № 94н).

Подробнее о том, как учитывать расчеты с сотрудниками по зарплате, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70»

Когда участник (или акционер) общества не входит в число работников предприятия, корреспонденция будет иной: долг по начисленным такому участнику дивидендам отражается по кредиту счета 75.

О том, как начисляются дивиденды, см. статью «Бухгалтерские проводки по чистой прибыли»

Проводки надо сделать такие:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 — начисляем суммы, полагающиеся персоналу.

Дт 70 Кт 50 — выплачиваем доход сотрудникам.

Второй вид — это кредиторка перед сотрудниками по их расходам на командировки. В деловой практике подотчетники нередко тратят на нужды компании собственные средства. В дальнейшем организация возмещает им их затраты. Такие долги надо указывать по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 71 — принимаем авансовый отчет.

Дт 71 Кт 50 — погашаем задолженность перед подотчетником.

Третий вид — это другие расчеты с сотрудниками и наемными работниками, которые указываются на счете 73.

Долги по налогам и сборам

Для отражения информации, которая свидетельствует о состоянии уплаты налогов и сборов, служит счет 68. На нем кредитуются суммы налогов, рассчитанные в декларациях и предназначенные к уплате, а дебетуются суммы налогов, уплаченные в казну и суммы НДС, списанные со счета 19. Аналитический учет по счету 68 проводится по видам налоговых платежей.

Дт 90 Кт 68 — начисляем НДС.

Дт 68 Кт 19 — предъявляем НДС к вычету.

Дт 68 Кт 51 — уплачиваем сумму налога в бюджет.

Кредиторка по соцстраху

Задолженность такого рода следует указывать по счету 69. Он, в свою очередь, содержит субсчета, на которых по кредиту приводятся платежи по соцстраху и на соцобеспечение работников. Здесь же по кредиту указываются суммы, предназначенные для перевода в фонды медицинского страхования.

Проводки будут выглядеть так:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69-1 — начисляем взносы по соцстраху.

Дт 69-1 Кт 51 — уплачиваем эти взносы.

О том, как правильно исчислить страховые взносы, смотрите в материале «Предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017-2018 годах».

Долги перед иными дебиторами и кредиторами

Для того чтобы суммировать информацию о других расчетах (не указанных в данной статье выше) по операциям, проведенным с дебиторами и кредиторами, применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На приведенном счете, например, разрешено приводить расчеты по страхованию (как имущественному, так и личному), выставленным партнерам претензиям, средствам, которые подлежат удержанию из зарплаты сотрудников компании в адрес иных лиц по постановлениям контрольных органов, судов, различных исполнительных документов и пр. В свою очередь, тогда для каждой категории открывается отдельный субсчет.

Так, операциям, соответствующим страхованию, будут соответствовать следующие проводки:

Дт 44 Кт 76-1 — относим страховую премию на расходы.

Дт 76-1 Кт 51 — выплачиваем страховую премию.

Итоги

Подводя итоги, отметим, что кредиторская задолженность возникает при образовании денежного обязательства. При этом разным категориям обязательств в бухучете соответствуют вполне определенные счета расчетов.

Кредиторская задолженность подлежит учету до момента ее полного погашения. Если долг окажется непогашенным, то по истечении срока давности ее следует списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Срок, в течение которого можно подавать иск о взыскании долга, равен 3 годам. Отсчет ведется с момента, в который возникли долговые обязательства (ст. 195, 196 ГК РФ). Только в этот период государство гарантирует, что претензия будет иметь судебное продолжение.

О том, как списывать кредиторскую задолженность, срок давности которой истек, вы узнаете из статьи «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки»

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kak_kreditorskaya_zadolzhennost_otrazhaetsya_na_schetah/

Погашение или уменьшение кредиторской задолженности отражается
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here