Отражение в отчетности дебиторской задолженности

Помощь в решении вопроса: "Отражение в отчетности дебиторской задолженности" с пояснениями от специалистов. На все сопутствующие вопросы вам ответит дежурный юрист.

Дебиторская задолженность: Бухгалтерский учет, формирование и отражение в отчетности

Пример 1. Организация 10 мая отгрузила покупателю товар, который он по договору должен оплатить 28 мая. Просроченную задолженность по оплате товара начинают отсчитывать не с 10 мая (дата возникновения дебиторской задолженности), а с 29 мая (со следующего дня после даты наступления обязательств по оплате товаров).

Списание задолженности не означает ее аннулирование. Сумму долга отражают на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», на котором она числится 5 лет. Это необходимо для предприятия, чтобы отслеживать, не восстановится ли платежеспособность должника. Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток.

Пример 3. Воспользуемся данными примера 2 и продолжим его в зависимости от ситуации.
Ситуация 1. Задолженность в размере 1 793 000 руб. взыскать невозможно, поскольку покупатель N 1 был признан банкротом.
В таком случае долг списывают следующим образом:
Дебет 63 Кредит 62 — списана задолженность неплатежеспособного покупателя за счет резерва по сомнительным долгам — 1 793 000 руб.;
Дебет 007 — сумма списанной задолженности отражена на забалансовом счете — 1 793 000 руб.
Ситуация 2. Задолженности в размере 1 793 000 руб. и 2 489 800 руб. (общая сумма составляет 4 282 800 руб.) взыскать невозможно.
Списание долга оформляют проводками:
Дебет 63 Кредит 62, субсчета 1, 3, 6, 11 — списана задолженность неплатежеспособных покупателей за счет резерва по сомнительным долгам — 3 037 000 руб.;
Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит 62 — списана задолженность, не покрытая резервом на прочие расходы, — 1 245 800 руб.;
Дебет 007 — сумма списанной задолженности отражена на забалансовом счете — 4 282 800 руб.

Пример 4. Организация реализовала партию товара общей стоимостью 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.). Себестоимость товаров составляла 250 000 руб. На момент формирования промежуточной бухгалтерской отчетности оплаты произведено не было.
Отгрузка товаров покупателю оформляется записями:
Дебет 62, субсчет 1, Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» — отражены дебиторская задолженность покупателя и выручка от продаж — 590 000 руб.;
Дебет 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж», Кредит 41 «Товары» — списана себестоимость реализованного товара — 250 000 руб.;
Дебет 90, субсчет 3 «НДС», Кредит 68, субсчет 2 «НДС» — начислен НДС к уплате в бюджет — 90 000 руб.;
Дебет 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж», Кредит 99 «Прибыли и убытки», субсчет 1 «Прибыли и убытки» — отражен финансовый результат от продажи товара — 250 000 руб. (590 000 — 90 000 — 250 000).
Таким образом, по строке 1230 баланса на конец квартального периода отражена дебиторская задолженность в размере 590 000 руб., начислен НДС к уплате в бюджет в размере 90 000 руб., финансовый результат составляет 250 000 руб. прибыли, с которого надо уплатить налог на прибыль, а денег на расчетном счете для уплаты налогов может не оказаться.

Пример 6. Воспользуемся данными примера 4 и дополним его следующим условием: в договоре прописано, что в момент отгрузки товара покупателю предоставляется скидка в размере 10% от его стоимости, что составляет 59 000 руб. (590 000 руб. x 10%), а выручка от реализации — 531 000 руб. (590 000 — 59 000).
При отгрузке товаров покупателю производятся записи:
Дебет 62, субсчет 1, Кредит 90, субсчет 1 «Выручка» — отражены дебиторская задолженность покупателя и выручка от реализации с учетом скидки — 531 000 руб.;
Дебет 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж», Кредит 41 — списана себестоимость реализованного товара — 250 000 руб.;
Дебет 90, субсчет 3 «НДС», Кредит 68, субсчет 2 «НДС» — начислен НДС к уплате в бюджет — 81 000 руб. (531 000 руб. : 118% x 18%);
Дебет 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж», Кредит 99, субсчет 1 «Прибыли и убытки» — отражен финансовый результат от продажи товара с учетом скидки — 200 000 руб. (531 000 — 250 000 — 81 000).

Пример 8. Продавец предоставляет покупателю скидку при выполнении определенных условий договора и перечисляет скидку в виде денежной премии в размере 59 000 руб. на его расчетный счет. В учете оформляется проводка:
Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит 76 — начислена скидка в виде премии — 59 000 руб.;
Дебет 76 Кредит 51 — перечислена денежная премия покупателю — 59 000 руб.

Пример 9. Скидка предоставлена в виде отгрузки бонусного (дополнительного) товара на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.), его фактическая себестоимость составляет 25 000 руб., что отражается записями:
Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит 41 — списана себестоимость товара в состав прочих расходов — 25 000 руб.;
Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит 68 — начислен НДС со стоимости товара — 9000 руб.

Пример 10. Скидка предоставлена в виде списания части задолженности покупателя в размере 59 000 руб.:
Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит 62 — начислена скидка в виде списания части долга покупателя в состав прочих расходов — 59 000 руб.

Пример 11. Организация получила от поставщика материалы на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.) без предварительной оплаты. В то же время она перечислила этому же поставщику аванс в счет предстоящей поставки товаров в размере 354 000 руб.
Эти хозяйственные операции отражаются записями:
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 — учтен НДС по оприходованным материалам — 90 000 руб.;
Дебет 10 «Материалы», субсчет 1 «Сырье и материалы», Кредит 60 — оприходованы материалы — 500 000 руб. (590 000 — 90 000);
Дебет 60, субсчет 2 «Расчеты по авансам выданным», Кредит 51 — перечислены денежные средства в счет предварительной оплаты товаров — 354 000 руб.
По условиям данного примера дебиторская задолженность в сумме 354 000 руб. отражается по коду строки 1230 баланса, а кредиторская задолженность в размере 590 000 руб. — по коду строки 1520.


Источник: http://mosbuhuslugi.ru/material/debitorskaya-zadolzhennost-uchet-otchetnost
Читайте так же:  Киргизия разрешение на работу

Отражение в бухгалтерской отчетности дебиторской задолженности

В современном экономическом пространстве любая организация при ведении финансово-хозяйственной деятельности большое внимание уделяет отношениям со своими партнерами и контрагентами. В результате таких отношений зачастую возникают ситуации, когда одна сторона становится должником другой.

В статье мы разберемся с видами долгов и с тем, как они влияют на бухгалтерский учет, а также выясним, как дебиторская и кредиторская задолженность отражаются в бухгалтерской отчетности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Что такое дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся предприятию от юридических или физических лиц. Это неизбежный результат финансово-хозяйственной деятельности организации. Проще говоря, это все то, что должны нам.

Кредиторская задолженность — сумма долга предприятия перед юридическими или физическими лицами. Это тоже неизбежный результат работы организации. То есть это то, что должны мы.

Как отражается дебиторская задолженность в отчетности

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность делится на определенные категории. Поэтому и ее учет производится в соответствии с этими категориями:

  1. По информации со счета 62. На нем фирма ведет расчеты со своими покупателями и заказчиками по проданным товарам (работам, услугам).
  2. Предоплаты выданные — это суммы авансов, которые организация выдала своим партнерам.
  3. По информации со счета 71, на котором организация ведет учет расчетов со своими подотчетными лицами.
  4. Расчеты с прочими дебиторами.

Используются следующие способы отражения информации о долге:

  • по реализованным товарно-материальным ценностям. Отражается стоимость по договорным ценам и количеству проданных товаров;
  • по реализованному прочему имуществу (например, по реализованным основным средствам). Чтобы определить сумму, необходимо рассчитать ее, исходя из условий договора с покупателем, которому это имущество реализуется;
  • по оказанным услугам или выполненным работам. Отражается по объему оказанных услуг или выполненных работ и их стоимости;
  • по имущественным правам. Сумма рассчитывается, исходя из условий договора.

Важно! По общему правилу срок исковой давности по взысканию такого долга составляет три года. В интересах организации — взыскать с должников все долги за этот срок. В противном случае могут возникнуть трудности при взыскании долга по окончании трех лет.

Как только истекает срок исковой давности, долг необходимо списать. На основании ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, считаются для организации «прочими расходами».

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в условиях банкротства сводится к ее списанию. Долги признаются невозможными к взысканию. Такие суммы списываются на прочие расходы, но не ранее, чем будет прекращено конкурсное управление в отношении должника.

Для отражения дебиторского долга в отчетности необходимо определить предполагаемые даты его взыскания. Если организация не сможет получить деньги в ближайший год, его заносят в строку 230 бухгалтерского баланса.

Если организация рассчитывает на получение денег в течение года, то сумму заносят в строку 240 бухгалтерского баланса.230 и 240 строки расположены во II разделе «Оборотные активы» актива баланса. Кроме того, долг покупателей и заказчиков за проданные товары и выполненные работы указывается отдельно — в строках 231 и 241 соответственно.

После списания суммы вносят на забалансовый счет 007. За балансом они учитываются в течение следующих пяти лет. А в отчетности они будут указаны в строке 940.

Как отражается кредиторская задолженность

Рассмотрим подробнее понятие кредиторской задолженности в бухгалтерском учете. Она делится на несколько подвидов.

Ее учет производится в соответствии с таким разделением:

  • предоплаты полученные — это денежные средства, которые организация получила от своих кредиторов в качестве авансов;
  • по информации со счета 60 — на нем фирма ведет расчеты со своими поставщиками и подрядчиками;
  • по информации со счета 71, на котором организация учитывает операции с подотчетными лицами;
  • расчеты с прочими кредиторами.

При расчетах с поставщиками и прочими кредиторами у фирмы возникают различные обязательства. В бухгалтерском учете кредиторскую задолженность отражают в сумме принятых обязательств:

  • по приобретенным товарно-материальным ценностям. Отражается по стоимости по договорным ценам и количеству купленных товаров;
  • по приобретенному прочему имуществу (например, основные средства). Чтобы определить сумму, необходимо обратиться к заключенному договору и рассчитать стоимость в соответствии с ним;
  • по оказанным услугам или выполненным работам. Отражается по количеству оказанных услуг или выполненных работ и их стоимости;
  • по имущественным правам. Чтобы определить сумму, необходимо обратиться к заключенному договору и рассчитать стоимость в соответствии с ним.

Важно! По общему правилу срок исковой давности по погашению кредиторского долга составляет три года. Однако из этого правила есть исключения, когда законодательство предусматривает особые случаи наступления срока исковой давности.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, признается нереальной к взысканию. Это определено в ПБУ 9/99.

Кредиторская задолженность отражается в пассиве баланса в строке 620, а ее расшифровка по видам указывается в строках с 621 по 625 следующим образом:

  • 621 — все долги перед поставщиками и подрядчиками за неоплаченные товарно-материальные ценности и услуги;
  • 622 — все долги предприятия перед сотрудниками в части оплаты труда;
  • 623 — сумма начисленных взносов по страхованию;
  • 624 — сумма начисленных налогов, сборов, обязательных платежей;
  • 625 — прочая кредиторская задолженность — все то, что не попало в предыдущие разделы.
Читайте так же:  Взять займ без кредита

Заключение

Отражение в бухгалтерской отчетности дебиторской задолженности производится в активе баланса, а отражение в бухгалтерской отчетности кредиторской задолженности производится в пассиве баланса. Расшифровка выполняется по строкам в соответствии с источниками возникновения задолженностей.

Важно понимать и уметь оперировать данными понятиями, так как от этого напрямую зависит финансовый результат хозяйствующей организации.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/debitorskaya-zadolzhennost-v-otchetnosti.html

Счет и сроки списания дебиторской задолженности в 1С — где отражается в балансе

Перед организацией появились долги к получению от других контрагентов, значит, образовалась дебиторская задолженность. К таким ситуациям относятся случаи, когда отгружены товары, а оплата еще не пришла на расчетный счет, или поставщик принял аванс, а товары (услуги) еще не реализованы.

По истечению установленного срока долга дебиторская задолженность становится просроченной, в этом случае руководство фирмы вправе дать указание для ее списания в программе 1С УПП. Основная причина: банкротство дебитора и окончание времени исковой давности в 3 года.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Списание долга в программе 1С

Для списания просроченной дебиторки в программе 1С требуется проследовать по следующим кнопкам:

  1. Покупки/продажи.
  2. Корректировка долга.
  3. Создать новый документ.
  4. Вид операции – списание задолженности.
  5. Списать – задолженность покупателя.
  6. Покупатель и организация – (непосредственно должник).
  7. Заполнить.

Далее на вкладке «Счет списания», если организация имеет ресурсы по сомнительным долгам (счет 63), получаем проводку: Дт 63 Кт 62, если такового нет, то вводим счет 91.02, заполняем субконто.

После проведения документа проводка выглядит следующим образом: Дт 91.02 Кт 62.01. Таким образом, счет списания дебиторской задолженности в корректировке долга 91.02.

Если сумма долга превышает размер резерва, то разница этих сумм переносится на счет прочих расходов: Дт 91.2 Кт 62.

Важно! Дебиторка отражается на счете 007, в ином случае отследить изменения имущественного состояния должника будет невозможно. По данному счету ведется аналитический учет в разрезе отдельных контрагентов.

Списанный долг будет в течение следующих 5 лет отражаться на забалансовом счете 007, он называется «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Сформировать проводки по данному счету можно будет с помощью документа «Операции, введенные вручную», который находится во вкладке «Операции».

Документальное оформление

Списание дебиторки начинается с составления приказа об инвентаризации долга. Результаты вносятся в форму ИНВ-17. Также требуется приказ от руководства о списании задолженности компании по акту инвентаризации и бухгалтерской справке.

В бухгалтерской справке указывается следующее:

  • основание возникновения дебиторки (допустим, долг за отгрузку товара и т. д.);
  • реквизиты и название компании-дебитора;
  • дата образования долга;
  • первичные документы, подтверждающие его присутствие (к примеру, номер и дата товарной накладной и т. д.);
  • сумма задолженности;
  • данные о документах, подтверждающих требование долга.

Важно! Списанные обязательства представители налоговой службы проверяют особенно внимательно. Стоит приложить к акту инвентаризации долга историю его возникновения и другие документы, доказывающие законность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок.

Хранятся такие документы на предприятии для целей бухгалтерского учета не менее 5 лет со дня проведения списания просроченной дебиторки.

Где отражается в балансе просроченная дебиторская задолженность

Такой долг – это актив II раздела баланса, указан одной суммой.

Согласно кодам к приказу Минфина от 02.07.2010 №66н, просроченная дебиторская задолженность отражается в балансе в строке 1230. В пояснениях к этой строке расшифровываются виды дебиторов, срочность долгов.

Для расчетов этой суммы учитывают такие счета, как 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, и вычитают сумму на кредитовое сальдо счета 63 (резервы по сомнительным долгам).

Нужно помнить, что предоплаты по договорам отражаются в разделе «Внеоборотные активы», а авансы, содержащие НДС, указываются без налога.

Заключение

Безнадежная дебиторская задолженность – сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин, в том числе в связи с истечением срока исковой давности. Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ).

Списанная дебиторская задолженность в течение 5 лет должна отражаться на забалансовом счете 007. Больше всего такая коррекция необходима организациям, работающим с расчетами налога на прибыль.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/schet-i-sroki-spisaniya-debitorskoy-zadolzhennosti-v-1s.html

Что такое сомнительная дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность – обычное явление, с которым в процессе хозяйственной деятельности приходится сталкиваться каждому предприятию. В группу риска вынужденных заемщиков чаще попадают именно те хозяйствующие субъекты, которые первыми совершили одно из следующих действий: отгрузили товар, оказали услугу или выполнили определенные работы.

В идеале, после проведения вышеперечисленных операций на банковский счет продавца должна сразу же поступить оплата. Но в реальной жизни все происходит совсем иначе.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Определение

Как правило, деньги за реализованный товар или услуги, в силу объективных причин, поступают на расчетный счет намного позже. Юридически урегулировать такую не состыковку помогает письменное соглашение, в котором обязательно прописывается порядок расчетов, и указывается окончательная дата оплаты.

Все же риск просрочки платежа со стороны покупателя или заказчика по ряду как зависящих, так и независящих от них причин, всегда присутствует. В такой ситуации дебиторская задолженность из статуса нормальной переходит в разряд сомнительной, что в значительной степени искажает как финансовые, так и налоговые показатели предприятия.

Читайте так же:  Больничный во время отпуска трудовой кодекс перенос

Сомнительная дебиторская задолженность — это долг, возникший в результате нарушения покупателем сроков оплаты, оговоренных договором купли-продажи. С каждым новым днем такой просрочки у продавца снижается уверенность в его возврате. Но для того чтобы задолженность, возникшая у предприятия по вине дебитора, юридически считалась сомнительной, одного чувства и желания продавца недостаточно.

Необходимо одновременное выполнение трех условий, которые законодательно закреплены в Налоговом кодексе РФ:

  • долг образовался в связи с продажей материальных ценностей, услуг или работ;
  • дата внесения платежа в счет погашения задолженности истекла;
  • у образовавшегося долга нет поручителей, банковских гарантий, он не обеспечен денежным или имущественным залогом.

Важно учесть, что в бухгалтерском учете механизм признания сомнительной задолженности регулируется Положением о бухучете, и в отличие от требований Налогового кодекса более демократичен. Так, согласно этому нормативному документу сомнительным считается любой долг, независимо от природы его возникновения и даже срока погашения (п.70 ПБУ). Но при этом такая задолженность не должна иметь никаких гарантий и поручительств.

Отражение сомнительной дебиторской задолженности в балансе

Видео (кликните для воспроизведения).

Каждый собственник предприятия должен знать, чем он владеет и в каком количестве. Все эти сведения он получает из бухгалтерского баланса Ф1, который является составной частью годовой финансовой отчетности. Здесь в разделе II (оборотные активы), в строке 1230 указывается общая сумма дебиторской задолженности, которая образовалась у предприятия на дату составления баланса.

Числовые значения для годового отчета бухгалтер обычно берет из оборотно-сальдовой ведомости, где все реализованные, но не оплаченные товары и услуги отражаются на дебетовом остатке счета 62 (расчеты с покупателями и заказчиками).

Если предприятие имеет только текущую задолженность, дата оплаты которой еще не наступила, то строка 1230 баланса будет полностью совпадать с дебетовым сальдо счета 62. Но такие ситуации в хозяйственной деятельности встречаются крайне редко.

Предпринимателям чаще приходится иметь дело с сомнительной и даже безнадежной задолженностью, сроки погашения которой уже давно истекли. В этом случае, согласно Положению о бухгалтерском учете, предприятие за счет своей прибыли формирует резерв.

Эту корректирующую величину отражают в оборотно-сальдовой ведомости по кредиту счета 63. А вот в пассиве баланса специальной позиции для нее не предусмотрено. Однако, именно на эту сумму уменьшается дебиторская задолженность, отраженная в строке 1230.

Внимание! Сомнительная дебиторская задолженность в балансе записывается как разница между дебетовым остатком счета 62 (расчеты с покупателями и заказчиками) и кредитовым остатком счета 63 (резерв по сомнительным долгам). Как следствие, сумма отгруженного, но своевременно неоплаченного товара, указанная по дебету счета 62, не будет совпадать с данными баланса.

Формула расчета резерва под сомнительные долги

Резерв по сомнительным и безнадежным долгам обычно начинают создавать на конец отчетного периода. Для этих целей бухгалтерия проводит полную инвентаризацию аналитических счетов, на которых зависла дебиторская задолженность. Причем делается это в разрезе каждого отдельного контрагента.

Так как создание резерва в бухгалтерском учете законодательно не закреплено, то формула его расчета обычно оговаривается учетной политикой предприятия. В этом случае за основу берется любая оценочная величина, например, финансовое состояние дебитора, вероятность риска неплатежа или время просрочки долга. В последнем случае процентные отчисления для резерва бухгалтерия может устанавливать самостоятельно, а может использовать формулу расчета, предложенную НК РФ.

В налоговом учете требования к созданию резерва намного жестче. Для начала бухгалтер должен документально подтвердить, что просроченный платеж – это действительно сомнительная дебиторская задолженность.

Формула расчета резерва под такой долг имеет следующий вид:

СОР = ССД х ПО, где:

  • СОР — сумма отчислений в резерв;
  • ССД — сумма сомнительного долга;
  • ПО — процент отчислений, который равен 0% при просрочке платежа до 45 дней, 50% — от 45 до 90 дней и 100% — свыше 90 дней.

Внимание! Законом ограничивается предельная величина создаваемого резерва. Она не может превышать 10% всей выручки, полученной от реализации товаров, услуг и работ того отчетного периода, за который формируется резерв.

Для чего нужен резерв?

Для того чтобы понять, для чего нужен резерв, нужно разобраться, как может влиять сомнительная задолженность на достоверность финансовой и налоговой отчетности предприятия. Не стоит забывать, что самым ликвидным активом любого субъекта хозяйственной деятельности является именно дебиторская задолженность. Несвоевременное ее погашение не только вымывает оборотные средства предприятия, но и затрудняет выполнение финансовых и налоговых обязательств перед контрагентами.

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности является тем финансовым инструментом, с помощью которого бухгалтер исправляет искажение бухгалтерской и налоговой отчетности, приближая их к реальным показателям.

Правила создания резерва для налогового и финансового учета отличаются по ряду позиций, а именно:

Бухучет Налоговый учет
обязанность предприятия право предприятия
создается независимо от вида долга создается на долг, возникший от продажи материальных ценностей, услуг или работ
размер определяется на основании учетной политики предприятия размер, оговорен нормами НК РФ
величина резерва не лимитирована предельная сумма оговаривается условиями НК РФ

Таким образом, размер резерва в двух видах учета будет отличаться из-за разных подходов в определении сроков просрочки и по расхождению алгоритмов расчета. Но если речь идет о безнадежной задолженности, у которой истек срок исковой давности, то различий по созданию компенсационной величины в разных видах учета уже не будет.

Читайте также, как работают юристы по взысканию дебиторки, какие функции они выполняют.

Резерв на безнадежную дебиторскую задолженность учитывают в составе прочих расходов предприятия. А это значит, что в финансовом учете его используют для покрытия убытков от невозвратных долгов, а в налоговом он снижает обязательства по налогу на прибыль.

Заключение

Каждая организация в процессе своей хозяйственной деятельности вступает в финансовые отношения с продавцами, заказчиками, покупателями, подрядчиками, фискальными органами и бюджетом. При проведении с ними расчетов всегда возникает текущая дебиторская задолженность, которая в любой момент может стать сомнительной. А это подтверждает тот факт, что от недобросовестного контрагента не защищено ни одно, даже самое успешное, предприятие.

Читайте так же:  Невыплата заработной платы более двух месяцев

Неконтролируемый рост дебиторской задолженности может привести к серьезным проблемам с оборотными средствами и даже стать предвестником банкротства. Именно поэтому каждый субъект хозяйственной деятельности имеет законодательное право формировать резервы по сомнительным долгам. Это дает возможность не только реально оценить финансовое состояние дел на предприятии, но и снизить налоговую нагрузку на бюджет.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/yuridicheskix-lic/somnitelnye/chto-takoe-somnitelnaya-debitorskaya-zadolzhennost.html

Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности

debitorskaya_i_kreditorskaya_zadolzhennost_v_buhgalterskoy_otchetnosti.jpg

Похожие публикации

Практически каждая компания одновременно выступает как дебитором, так и кредитором, следовательно, ведет учет дебиторской и кредиторской задолженностей. Как правило, к завершению финансового года фирмы активизируют мероприятия по снижению обеих этих статей до возможных минимальных значений, но свести их значения к нулю нормально функционирующему предприятию невозможно в силу особенностей применяемых методов учета, поэтому стоимостные значения долгов дебиторов и перед кредиторами обязательно находят отражение в финансовой отчетности, в частности, в бухгалтерском балансе. Напомним, какие показатели формируют каждую из этих статей, и где они отражаются в годовом балансе компании.

Дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности

К дебиторской задолженности в т.ч. относятся суммы:

задолженности за полученные, но не оплаченные контрагентами товары/услуги;

авансовых платежей, перечисленных партнерам в счет будущих поставок товара/услуг/работ;

излишне выплаченных сборов и налогов в бюджет и фонды;

по оплаченным командировкам персонала, выданным под отчет средствам, когда авансовый отчет с соответствующими приложениями, подтверждающими затраты, еще не представлен в бухгалтерию.

Все перечисленные активы (а дебиторская задолженность – это активы фирмы), учитываются на счетах расчетов – 60, 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. В регистрах бухучета по каждому из них на конец года выводятся остатки. Дебетовые сальдо перечисленных счетов за минусом кредитового остатка по резерву сомнительных долгов (счет 63) суммируются и отражаются в строке 1230 баланса предприятия.

Кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности

Задолженность перед кредиторами формируется из сумм обязательств, возникших перед:

контрагентами – поставщиками товаров, когда поставленный товар еще не оплачен); заказчиками, перечислившими предоплату, но пока не получившими выполненный заказ; страховщиками по предоставленным, но не оплаченным услугам и т.п.;

бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и отчислениям;

персоналом фирмы по зарплате, командировочным расходам и подотчетным средствам, если фактические затраты превысили выданный аванс.

Кредиторская задолженность относится к пассивам баланса, ее остаток на конец финансового года указывают в строке 1520. Значение этой строки складывается из кредитовых сальдо по тем же счетам расчетов.

Пример расчета значений и отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

Рассчитаем суммы задолженности по компании на основе конкретных данных по счетам в предлагаемом примере. Данные для расчета возьмем из фрагмента оборотно-сальдовой ведомости по счетам расчетов:

Счет

Сальдо (в тыс. руб.) на конец года

Источник: http://spmag.ru/articles/debitorskaya-i-kreditorskaya-zadolzhennost-v-buhgalterskoy-otchetnosti

Строка 1230 баланса: «Дебиторская задолженность»

Строка 1230 баланса «Дебиторская задолженность»

Похожие публикации

Дебиторская задолженность предприятия подлежит постоянному мониторингу, она находит отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности предприятия. При отсутствии просроченных задолженностей от дебиторов эта категория активов считается ликвидной. При задержке расчета сумма переходит в разряд сомнительных долгов.

Что такое дебиторская задолженность простыми словами?

В состав такого типа задолженности могут входить подотчетные суммы, переплаты по расчетам с сотрудниками, предоставленные займы и обязательства третьих лиц по погашению порч и материального ущерба. Дебиторская задолженность – это средства, подлежащие уплате контрагентами в пользу нашего предприятия, но на условиях отсрочки платежа с согласия обеих сторон. Она может формироваться в случаях:

  • отсроченного платежа за товары или услуги/работы;
  • несоблюдения договоренностей по оплате одним из контрагентов;
  • произведенной предоплаты поставщику при отсутствии отгруженных товаров;
  • годовой подписки на периодику;
  • переплаты по налоговым платежам или сборам, разным видам страховых взносов.

Управление дебиторской задолженностью

В отношении дебиторской задолженности необходимо систематически отслеживать непогашенные остатки, соотносить их с предполагаемыми сроками поступления платежей, выявлять неликвидные долги и выяснять причины такого явления. Работа с дебиторской задолженностью предполагает сбор максимально подробной информации о текущем состоянии расчетов и поиск путей уменьшения сомнительных долгов. Задолженности контрагентов могут быть разделены на группы:

  1. По критерию сроков погашения – краткосрочная (период до 1 года, строка 1230 в балансе) и долгосрочная (более года).
  2. При оценке эффективности методов взыскания – текущая (по которой не наступили крайние сроки для оплаты), сомнительная (с нарушенными сроками, но при отсутствии сомнений в поступлении денег в ближайшее время), безнадежная.

Просроченная дебиторская задолженность – это случаи, когда деньги в назначенный крайний день не поступили на расчетный счет за уже отгруженные товары или товары не были получены в оговоренный период при условии полной предоплаты. Второй вариант перехода в разряд просроченных долгов – истек срок исковой давности.

Просроченная дебиторская задолженность – это сколько месяцев или лет? В категорию просроченных долг относится на следующий день после крайнего срока оплаты. ГК РФ дает возможность урегулировать вопрос возврата денег в течение 3 лет (ст. 196). После истечения и этого периода, задолженность списывается.

Контроль дебиторской задолженности проходит несколько этапов:

  1. Устанавливаются сроки перечисления средств в договоре.
  2. Контроль просроченных выплат с периодом задержки до 7 дней, сопровождающийся выяснением мотивов произошедшего, разработкой графиков погашения долга и заморозкой сотрудничества.
  3. Если период задержки платежа от 7 до 30 рабочих дней, то необходимо начислить штраф контрагенту, напомнить об имеющихся у него обязательствах, встретиться с руководством.
  4. При задержке от 1 до 2 месяцев надо выставлять письменную претензию.
  5. Более длительные отсрочки – повод для обращения в суд.

Учет дебиторской задолженности

В бухгалтерском учете дебиторка аккумулируется не на одном, а на нескольких активно-пассивных счетах. О возникновении задолженности свидетельствует появление дебетового остатка по группе счетов расчетов. На каком счете отражается дебиторская задолженность в соответствии с кодировкой Плана счетов (Приказ от 31.10.2000 № 94н):

  • 60 или 62 при расчетах с поставщиками или покупателями;
  • 68 и 69 – для случаев переплат по налогам, сборам и страховым взносам;
  • 70, 71, 73 – для операций по расчетам с наемными работниками;
  • 75 при задолженности учредителей;
  • 76 для расчетов с разными видами дебиторов.
Читайте так же:  Сведения по дебиторской задолженности форма

Если погашается дебиторская задолженность, счет 62 будет участвовать в такой корреспонденции:

Списание долга осуществляется на 91 счет – например, при прощении займа сотруднику составляется запись Д91 – К73.

Списание сомнительной задолженности, которая была включена в состав резерва, происходит проводкой Д63 – К62 (60).

Анализ и оценка дебиторской задолженности

Под оценкой дебиторского долга понимается установление ее рыночной стоимости на текущую дату. Полученное значение может не совпадать с суммой в учетных данных. Это нужно для целей управленческого учета, при операциях по уступке прав требования и проведении комплексного оценивания компании. Если данные оценки потребовались для внешних пользователей, то для процедуры привлекаются профессиональные эксперты.

Анализ дебиторской задолженности производится путем уточнения общего объема долгов покупателей, разделения их на группы и отслеживания динамики изменений. Результаты заносятся в таблицу. Важным элементом процедуры является выявление удельного веса долгосрочных задолженностей, так как их рост может подорвать финансовую устойчивость компании.

Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере:

Источник: http://spmag.ru/articles/stroka-1230-balansa-debitorskaya-zadolzhennost

Дебиторская задолженность: контроль, списание и отражение ее в отчетности

«Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2014, N 1

Под дебиторской задолженностью понимается сумма долгов, причитающаяся учреждению, возникших в результате хозяйственных взаимоотношений с юридическими и физическими лицами. По своей экономической сущности дебиторская задолженность подразделяется на задолженность, обусловленную нормальным процессом финансово-хозяйственной деятельности учреждения (текущую), и задолженность, связанную с нарушением расчетно-платежной дисциплины (просроченную). При этом среди просроченной дебиторской задолженности может быть задолженность, нереальная к взысканию, которая при определенных условиях подлежит списанию с балансового учета. В статье рассмотрим, как осуществляется контроль по расчетам с дебиторами, в каком порядке списываются безнадежные долги дебиторов и как правильно отражать дебиторскую задолженности в бухгалтерской отчетности.

К дебиторской задолженности автономного учреждения относятся:

  • не оплаченные покупателями (заказчиками) реализованная продукция, оказанные услуги, выполненные работы;
  • авансы, выданные поставщикам, исполнителям (на поставку материальных ценностей, оказание услуг, выполнение работ) в соответствии с условиями договора;
  • авансы, выданные подотчетным лицам;
  • долги по обнаруженным недостачам, хищениям;
  • иные виды задолженности дебиторов.

Контроль за дебиторской задолженностью учреждения осуществляется в целях обеспечения ее своевременного погашения, предотвращения просроченной задолженности, а также списания безнадежных долгов. Целесообразно осуществлять предварительный, текущий и последующий контроль по расчетам с дебиторами. В чем он заключается, рассмотрим далее.

Предварительный контроль расчетов с дебиторами начинается еще на стадии заключения договоров как с покупателями, заказчиками, так и с поставщиками, исполнителями. Ведь именно в договорах можно предусмотреть различные условия по своевременному исполнению обязательств, в том числе порядок расчета сторон, предъявления требований по уплате неустоек (пеней, штрафов) за нарушение условий договора. Перед выдачей денежных средств под отчет проверяется, нет ли задолженности у подотчетных лиц по предыдущим авансам.

Текущий контроль за дебиторской задолженностью заключается в проведении своевременных расчетов с контрагентами (покупателями, заказчиками, исполнителями, поставщиками, подотчетными лицами, прочими дебиторами). Он осуществляется бухгалтерской службой на счетах по учету расчетов с дебиторами, в частности на счетах:

  • 205 00 «Расчеты по доходам»;
  • 206 00 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 209 00 «Расчеты по ущербу имущества»;
  • 210 05 «Расчеты с прочими дебиторами».

Последующий контроль за дебиторской задолженностью осуществляется путем проведения инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, другими дебиторами. В соответствии с п. 3.44 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49, инвентаризация расчетов с дебиторами заключается в проверке правильности и обоснованности сумм, числящихся на вышеуказанных счетах бухгалтерского учета. Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами. Их форма законодательно не утверждена, поэтому автономное учреждение может разработать ее самостоятельно и утвердить в составе учетной политики. Результаты инвентаризации расчетов с дебиторами оформляются в инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089 ). Задолженность по долговым обязательствам (предоставленным учреждением займам) — в инвентаризационной описи задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083).

Утверждена Приказом Минфина России от 15.12.2010 N 173н.

При выявлении по результатам инвентаризации просроченной задолженности дебиторов проводятся мероприятия по ее погашению. Такими мероприятиями являются, в частности:

  • проведение претензионной работы с контрагентами;
  • предъявление в судебные органы искового заявления с требованием о взыскании с контрагента причитающейся суммы (в случае отказа контрагента погасить долг в досудебном порядке либо в случае неустановления виновного лица по недостачам и хищениям).

После проведения указанных мероприятий, если задолженность будет признана нереальной к взысканию, проводятся мероприятия по ее списанию с балансового учета.

Признание дебиторской задолженности нереальной к взысканию и ее списание

Дебиторская задолженность может быть признана нереальной к взысканию в случаях, если выполняется одно из следующих условий:

  • истек срок исковой давности (ст. ст. 196, 197 ГК РФ);
  • ликвидирована организация (ст. 419 ГК РФ);
  • умер гражданин-должник (ст. 418 ГК РФ);
  • невозможно исполнение обязательства, если это вызвано обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает (ст. 416 ГК РФ);
  • принят акт государственного органа о признании задолженности нереальной к взысканию (ст. 417 ГК РФ).

Списание с балансового учета нереальной к взысканию дебиторской задолженности осуществляется на основании результатов инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя учреждения. Данные операции, согласно п. п. 180, 181 Инструкции N 183н , отражаются следующим образом:

Списана дебиторская задолженность по доходам, нереальная к взысканию в соответствии с законодательством РФ

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/87276-debitorskaya-zadolzhennost-kontrol-spisanie-otrazhenie-otchetnosti

Отражение в отчетности дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here