Особенности дебиторской задолженности

Помощь в решении вопроса: "Особенности дебиторской задолженности" с пояснениями от специалистов. На все сопутствующие вопросы вам ответит дежурный юрист.

VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2016

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Для объективной оценки активов и обязательств организации в бухгалтерском учете особую актуальность в условиях рыночной экономики приобретает достоверность отражения дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность — это, по сути, задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации, а кредиторская задолженность — это задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам. Правильный учет задолженностей позволяет судить о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении [1].

Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар. К сожалению, задержка платежа в иных случаях может привести к свёртыванию инвестиционных программ, необходимости брать в долг и даже к банкротству.

Поэтому значение внутреннего контроля за движением кредиторской и дебиторской задолженностями трудно переоценить: при его помощи обеспечивается защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в сфере финансов и предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта [2].

Дебиторская задолженность возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением товарно-материальных ценностей, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств. Кроме того, дебиторская задолженность возникает при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансирования различных мероприятий [3]. Существует довольно много случаев образования дебиторской задолженности. Например, товар отгружен покупателю (работы выполнены, услуги оказаны), а деньги за него не поступили; поставщику перечислен аванс, а товары в счет этого аванса так и не получены; подотчетное лицо не отчиталось за выданные под отчет средства, бюджетом (внебюджетным фондом) не возвращены (не зачтены) излишне уплаченные суммы налогов.

Кредиторская задолженность чаще всего возникает при нарушении обязательств, связанных с куплей-продажей товаров (работ, услуг):

у покупателя, который не оплатил товары;

у поставщика, который их не отгрузил, но при этом получил аванс. Возникшая дебиторская задолженность может быть прекращена;

исполнением обязательства, причем как лично должником, так и сторонней организацией по его поручению.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная. Обычно дебиторская или кредиторская задолженности погашаются путем перечисления денежных средств на счет дебитора или кредитора, а момент прекращения обязательства — это момент поступления денежных средств на расчетный счет. Обязательство может быть погашено не только денежными средствами, но и путем взаимозачета (передачи финансового актива) или передачи нефинансового актива.

Возможен отказ от признания обязательств, если должник на законных основаниях освобожден от выполнения обязательства (или его части) либо в судебном порядке, либо самим кредитором [4].

2. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Учет дебиторской задолженности

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);

2) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);

4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);

6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);

7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);

8) 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

9) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю расчетов по претензиям в пользу организации, расчетов по причитающимся дивидендам).

Дебиторская задолженность концентрируется в основном на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 62 активно-пассивный. Кредитовое сальдо по нему означает, что деньги перечислены покупателем на расчетный счет организации, а товар еще не получен. Дебетовое сальдо возникает, когда товар отгружен, но не оплачен. По дебету счета отражают суммы, на которые предъявлены расчетные документы, по кредиту — суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов).

Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами: 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» могут открываться субсчета:

62-01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

62-02 «Расчеты по авансам полученным»;

62-03 «Расчеты по векселям полученным»;

62-04 «Расчеты с дочерними обществами»;

62-05 «Расчеты с зависимыми обществами».

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Сумма заработной платы, подлежащая к выдаче работникам организации через ее кассу, отражается по кредиту субсчета 70-04 «Заработная плата к выдаче» и дебету субсчета 70-01 «Начисленная заработная плата».

Читайте так же:  Автокредит в сбербанке сегодня

Суммы оплаты труда, не полученные работниками в срок, установленный для выдачи заработной платы (депонированной заработной платы), отражаются по дебету субсчета 70-04 «Заработная плата к выдаче» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 02 «Расчеты по депонированной заработной плате».

Аналитический учет по субсчету 70-04 «Заработная плата к выдаче» ведется по каждому работнику организации (табельному номеру).

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражается информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

На счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается информация обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» часто открываются субсчета:

73-01 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-02 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

73-03 «Расчеты по технологическим нарушениям»;

73-05 «Расчеты за специальную одежду»;

73-07 «Расчеты за путевки»;

73-08 «Расчеты за имущество, проданное в кредит»;

73-09 «Расчеты по договорам страхования работников»;

73-80 «Иные расчеты».

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 — 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников предприятия в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открываются субсчета:

76-00 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

76-01 «Расчеты по исполнительным документам»;

76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате»;

76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам»;

76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями»;

76-05 «Расчеты с дочерними обществами»;

76-06 «Расчеты с зависимыми обществами»;

76-07 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-08 «Расчеты с физическими лицами»;

76-09 «Расчеты по претензиям»;

76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-11 «Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства»;

76-12 «Расчеты по невыясненным суммам»;

76-13 «Расчеты с государственными органами»;

76-80 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»[5].

В таблице 1 представлен пример проводки по дебиторской задолженности.

Источник: http://scienceforum.ru/2016/1445/18055

Дебиторская задолженность — это. Определение, функции, особенности и требования

Сегодня следует уметь различать понятия дебиторской и кредиторской задолженности. Первый термин необходимо рассматривать как долги контрагентов – денежные средства, которые еще не возвращены – перед организацией. Целесообразно разобрать все аспекты данной темы в деталях.

Понятие

Дебиторская задолженность – это долги контрагентов перед той или иной структурой. Иными словами, это те денежные средства, которые должны вашей компании. Следует отметить, что дебиторка является активом, так как после погашения задолженности контрагентом структура может распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Дебиторская задолженность – это актив, в состав которого входят не только деньги, но и иные обязательства. К примеру, поставщик обязуется передать компании товарную продукцию или осуществить определенную услугу в ее пользу. Дебиторка является элементом используемого капитала структуры, который заключается в:

  • Валютных денежных средствах.
  • Запасах вещественно-производственного характера.
  • Неполном изготовлении.
  • Затратах предстоящих периодов.

Образование дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это актив, основной причиной возникновения которого выступают разные даты исполнения своих обязательств организациями, указанными в договоре. К примеру, поставщику уже отгрузили товарный продукт, однако покупатель к тому времени не успел перечислить денежные средства. Наличие долга является неотъемлемым моментом бизнеса. Именно поэтому в любой компании целесообразно наладить систему управления дебиторской задолженностью. Естественно, все желают работать на условиях предоплаты или получать денежные средства при отгрузке, однако в практической деятельности это случается предельно редко. Так, поставщики предоставляют коммерческий кредит, иными словами, отсрочку платежа. Этому есть свои объяснения.

Во-первых, далеко не все клиенты согласны сотрудничать по предоплате. Чтобы не упустить часть рынка сбыта, поставщики готовы предоставлять отсрочку в соответствии с оговоренными условиями. Анализ дебиторской задолженности в общем плане предполагает то, что отсрочка платежа является выгодным для обеих сторон инструментом. Покупатель получает возможность использования чужого оборотного капитала, а поставщик может увеличить число потребителей своей продукции, расширить рынок сбыта.

Стоит отметить, что рост объема продаж так или иначе неразрывно связан с ростом дебиторки. Именно поэтому при проведении любой компанией анализа дебиторской задолженности целесообразно выявление причин роста числа долгов. Важно знать, что существенная доля данного показателя в активах организации является неудовлетворительным знаком. Чем больше значение дебиторки, тем о более рискованной сумме невозврата денежных средств и финансовых потерь идет речь. К сожалению, сегодня многие компании сталкиваются с ситуациями, связанными с просроченной дебиторской задолженностью.

Необходимо учитывать, что дебиторами структуры могут выступать как физические лица, так и контрагенты других уровней. Среди них покупатели, поставщики, налоговые службы сотрудники и так далее. Целесообразно привести несколько показательных примеров возникновения просроченной дебиторской задолженности. Компания отгрузила аванс покупателю, однако последний не перечислил оплату в установленные сроки. Организация перевела предоплату продавцу, который не поставил продукт вовремя. Таких примеров может быть очень много, однако перейдем к характерным особенностям касательно списания дебиторской задолженности.

Отличительные черты дебиторки

Дебиторскую задолженность можно охарактеризовать следующими пунктами:

  • Появляется по причине чрезмерно уплаченных налогов, неисполнения условных обещаний, выданных различных валютных сумм, пеней, взысканных сборов.
  • Возникает, если неплательщик структуры ни при каких обстоятельствах не желает или не имеет возможности выплачивать долг. В таком случае срок давности дебиторской задолженности зачастую превышен, поэтому нередко решающую роль играет обращение к адвокату или другому профессионалу данной сферы.
  • Характеризует абстрагирование денежных средств.
  • Имеет отношение к обратным активам компании за границами подчиненности с времени ее закрытия.
Читайте так же:  Долговые обязательства рф ценные бумаги

Что же еще нужно знать о дебиторке?

Дебиторская задолженность – это актив, который внешне определяет:

  • Совокупность обязательств, возникающих как результат экономических (хозяйственных) отношений.
  • Счета, которые годны к получению во взаимосвязи с поставками в кредит или оплатой на условиях рассрочки.

Необходимо отметить, что важнейшими критериями обеспечения устойчивого и достоверного экономического состояния структуры являются следующие составляющие:

  • Грамотное управление дебиторской задолженностью. Иными словами, речь идет об уместном ее взимании в том числе. Если долг не погашен за определенный отрезок времени, целесообразен его перевод в ранг обязательств подозрительного характера, в соответствии с которыми осуществляется формирование запасов в целях получения удовлетворительного результата после инвентаризации. В соответствии с данным положением выделяется проводка дебиторской задолженности 82 «Резервы согласно маловероятным долгам».
  • Обособленный вес дебиторки просроченного характера. Так, если совокупная сумма денежных средств, относящихся к простроченному долгу, увеличивается, то ее обособленный вес уменьшается.

Функционал

В настоящее время принято выделять следующие функции дебиторской задолженности:

  • Определение и дальнейшее достижение административных и экономических целей, в том числе стратегического значения.
  • Мотивация сотрудников, которые принимают участие в процессе управления задолженностью.
  • Контрольная функция.
  • Анализ результатов.

Участники дебиторки

Стоит отметить, что дебиторской задолженностью управляют разные структурные подразделения и должностные лица. Среди них:

  • Исполнительный аппарат (основное руководство и директора нижестоящего звена).
  • Отдел продаж и коммерческий филиал (руководитель отдела продаж, клерки).
  • Финансовый отдел, осуществляющий учет дебиторской задолженности (финансовый директор, менеджер).
  • Юридическая служба.
  • Отдел безопасности.

Взыскание дебиторской задолженности

Зачастую срок дебиторской задолженности превышается. Тогда целесообразно принимать определенные меры. Важно отметить, что разрешение споров, связанных с погашением (взысканием) задолженности, можно классифицировать на претензионное (досудебное) и судебное. При списании дебиторской задолженности с истекшим сроком компания должна документальным образом доказать безнадежность относительно решения данного вопроса. Среди подтверждающих бумаг эффективными могут быть следующие:

  • Определение судебных органов касательно завершения конкурсного производства и ликвидации структуры-должника.
  • Решение судебных органов или уведомление комиссии по ликвидации о том, что требования дебитора не будут удовлетворены по причине имущественной недостаточности ликвидируемой компании.
  • Акс исполнителя судебных органов власти о невозможности взыскать долг с компании-должника.
  • Выписка из ЕГР, которая подтверждает ликвидацию фирмы-должника.
  • Другие документы, которые могут применяться в случае истекшего срока давности дебиторской задолженности.

Важно дополнить, что после списания долга дебитор должен хранить подтверждающую документацию.

Виды дебиторки

Далее целесообразно рассмотреть существующие на сегодняшний день разновидности дебиторской задолженности. Долги структуры можно классифицировать в соответствии с разными основаниями. К примеру, для бухгалтерского учета особую важность играют сроки погашения задолженности. Именно поэтому дебиторка делится на две разновидности в зависимости от периода погашения:

  • Долгосрочная задолженность. Важно отметить, что погашение таких долгов ожидается, как правило, более чем через год после того, как стороны заключили соответствующий договор.
  • Краткосрочная задолженность. Поступления денежных средств по этим долгам структура ожидает менее чем через год после оформления договора. Необходимо дополнить, что второе название такой дебиторки – текущая.

Когда период погашения долга, который изначально был долгосрочным, становится меньше двенадцати месяцев, задолженность переходит во вторую категорию. Помимо этого, принято выделять две разновидности дебиторской задолженности в зависимости от поступления выплат:

  • Срочная задолженность. В данном случае период погашения в соответствии с договорными обязательствами еще не наступил. Второе название такого долга – нормальный.
  • Просроченная задолженность. Здесь речь идет об обязательствах, которые контрагентами не выполнены в установленный срок. Стоит дополнить, что дата платежа в любом случае устанавливается в договоре. Просроченная задолженность классифицируется на безнадежную и сомнительную. Последняя предполагает наличие долга, который с высоким уровнем вероятности не будет погашен контрагентом частично или полностью. Необходимо дополнить, что долг превращается в сомнительный не только при просрочке платежа со стороны контрагента. Еще одной достаточно распространенной на сегодняшний день причиной является информация, поступившая из СМИ или иных источников, касательно финансовых трудностей соответствующей структуры. Именно поэтому по долгам сомнительного типа в налоговом и бухгалтерском учете, как правило, формируются резервы. Безнадежной задолженность становится тогда, когда взыскание денежных средств оказывается нереальным. Здесь может играть определяющую роль одна из двух причин. Во-первых, истечение срока исковой давности. Важно заметить, что исчислять данный период целесообразно с даты, когда компания узнала о нарушении собственных прав. К примеру, если в соответствии с договором покупатель должен оплатить товарную продукцию не позже 1 ноября, то просрочка начинается со следующего дня. Второй пример предполагает, что в договоре займа не выявлены сроки возврата денежных средств. Тогда кредитор имеет полное право потребовать возврат, а покупатель обязуется вернуть денежные средства в течение тридцати календарных дней. Во-вторых, обязательство в данном случае считается прекращенным по причине невозможности его воплощения. К примеру, контрагент исключен из ЕГРЮЛ, а приставы оформили постановление касательно невозможности взыскания задолженности.

Необходимо дополнить, что правило, связанное с исключением из государственного реестра, распространяется исключительно на юридических лиц. Таким образом, ИП даже после снятия с учета не прекращает нести ответственность по собственным долгам всем имуществом, которое ему принадлежит, в соответствии со статьей 24 ГК РФ.

Контроль дебиторской задолженности

Важно отметить, что к управлению задолженностью необходим предельно грамотный подход. Некоторые руководители четким образом формируют бизнес-процессы, относящиеся к предоставлению отсрочки платежа контрагентам, другие – пускают вопрос на самотек. Однако если компания не уделяет должного внимания деятельности, связанной с дебиторской задолженностью, зачастую ее ждет неприятный итог.

Дебиторка является составляющей оборотного капитала. Она характеризует отвлечение денежных средств из оборота компании и применение их дебиторами. Если рассмотреть вопрос с юридической точки зрения, под задолженностью следует понимать права имущественной природы, которые представляют собой объект гражданских прав в соответствии со статьей 128 действующего на территории РФ гражданского законодательства. Так, требования фирмы к контрагентам, которые своевременным образом не оплатили товарную продукцию, оказанные услуги или реализованные работы, являются стандартными и наиболее распространенными примерами дебиторки.

Читайте так же:  Заявление на производственную травму образец

Что будет, если не управлять дебиторской задолженностью?

В настоящее время на территории Российской Федерации множество компаний пренебрегает контролем дебиторской задолженности. Как правило, это приводит к следующим последствиям:

Посредством тщательного анализа можно выявить и наличие иных проблем. Чтобы их избежать, достаточно грамотно выстроить процесс управления дебиторской задолженностью в компании. Только так получится исключить дополнительную нагрузку на бизнес и обеспечить его процветание в некотором плане.

Источник: http://www.syl.ru/article/438589/debitorskaya-zadoljennost—eto-opredelenie-funktsii-osobennosti-i-trebovaniya

Особенности учета дебиторской задолженности

Каждое предприятие в зависимости от того, какой вид расчетов с покупателями и заказчиками оно использует, ведет определенный способ учета данных расчетов.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если предприятие ведет наличные расчеты со своими покупателями и заказчиками (населением, юридическими лицами), то оно должно в обязательном порядке использовать контрольно-кассовые машины (ККМ). При этом организация должна выдавать покупателю кассовый чек, подтверждающий прием наличных денег [33].

Копии чеков (контрольные ленты) и другие подобные документы организация хранит в течение 15 дней после проведения последней инвентаризации и проверки товарных отчетов.

Организации мелкорозничной торговли с ручных тележек, лотков и т.п., ведущие деятельность в отдаленных и труднодоступных районах, выдающие населению квитанции, путевки, билеты, талоны, знаки почтовой оплаты и т.п., относящиеся к бланкам строгой отчетности, могут не использовать ККМ для расчетов с населением.

Предприятия оптовой торговли, а также поставляющие свою продукцию постоянным клиентам ведут безналичные расчеты с покупателями и заказчиками.

Основные способы расчетов представлены в таблице 1.

Таблица 1 — Основные формы расчетов с покупателями и заказчиками

Когда имеет место

1. Плановые платежи

При равномерных, постоянных, односторонних поставках товаров, работ, услуг.

Расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке, а путем периодического перечисления денежных средств со счета покупателя на счет организации в конкретные, заранее установленные сроки в определенной сумме на основе графика отпуска товаров, работ, услуг.

Имеет место, кода организация хочет получить дополнительную финансовую гарантию в платежеспособности покупателей и в выполнении ими своих обязательств по договору.

Покупатель перечисляет на счет организации предоплату в сумме полной оплаты за продукцию или же части от общей суммы, после чего производится отгрузка товара, работ, услуг покупателю.

3. Взаимозачет требований

Осуществляется между предприятиями и организациями при наличии постоянных хозяйственных операций по взаимному отпуску ТМЦ, работ, услуг.

Чтобы произвести двусторонний взаимозачет, достаточно заявления одной из сторон. Другая сторона отказаться от взаимозачета уже не может. Инициатор взаимозачета должен составить акт о проведении зачета взаимных требований, в котором обязательно указывается сумма задолженности, погашаемая взаимозачетом, и дата проведения взаимозачета.

4. Коммерческий кредит

Имеет место, когда покупатель на данный момент не располагает необходимой суммой.

Представляет собой отсрочку или рассрочку платежа за проданные товары, работы, услуги. Покупатель должен оплатить как стоимость самого товара, так и проценты за отсрочку платежа.

5. Уступка права требования

Если предприятие имеет дебиторскую задолженность, то оно может уступить право требования к должнику третьему лицу.

Уступка права требования осуществляется на основании договора цессии. При этом соглашение должника не требуется, он должен быть лишь письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу. Чаще всего сумма, получаемая при продаже задолженности третьему лицу, ниже суммы основного долга.

6. Соглашение об отступном

Имеет место, когда покупатель не располагает денежными средствами и, соответственно, не может погасить свою задолженность.

Покупатель передает организации за приобретенные у него товары, работы, услуги свое имущество.

Как видно из таблицы 1, к основным способам расчетов относятся: плановые платежи, предоплата, взаимозачет требований, коммерческий кредит, уступка права требования и соглашение об отступном.

Для расчетов с покупателями и заказчиками используется синтетический активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Первичными документами к счету 62 являются счета-фактуры, дорожно-транспортные накладные, акт приемки-передачи работ/ услуг.

Регистром бухгалтерского учета данного счета служит ведомость, совмещающая синтетический и аналитический учеты, в которой в разрезе корреспондирующих счетов в хронологической последовательности должна быть систематизирована и накоплена информация о хозяйственных операциях.

По дебету данного счета отражается увеличение дебиторской задолженности покупателей, по кредиту — уменьшение дебиторской задолженности, т.е. оплата покупателями полученных товаров, работ или услуг либо списание дебиторской задолженности.

Основные хозяйственные операции по счету 62 и связанные с ним бухгалтерские проводки приведены в таблице А.1 Приложения А.

Таким образом, в зависимости от того, каким видом деятельности занимается предприятие и какие отношения сложились между ним и его покупателями и заказчиками, руководство может выбрать любой способ расчетов со своими клиентами и организовать наиболее удобный для него вариант учета данных расчетов.

Формы расчетов между поставщиками и покупателями в отношении банковских счетов ранее были определены Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденном ЦБ РФ 03.10.2002 и утратившем силу с 21 июля 2013 года. С 09.07.2013 действует новое Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.06.2013 №383-П, которое устанавливает в п. 1.1 следующие формы безналичных расчетов:

  • — расчеты платежными поручениями;
  • — расчеты по аккредитиву;
  • — расчеты инкассовыми поручениями;
  • — расчеты чеками;
  • — расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
  • — расчеты в форме перевода электронных денежных средств.

Форма расчетов выбирается самостоятельно покупателем и согласовывается с организацией, поставляющей ему товар, работу, услугу, в хозяйственном договоре.

Поставщик и покупатель могут прекращать обязательства друг перед другом зачетом взаимных требований. Для зачета достаточно заявления одной из стороны.

Статья 410 ГК РФ позволяет организациям проводить взаимозачет, если взаимные обязательства:

  • — встречные (кредитор по одному обязательству является должником по другому и это не оспаривается);
  • — однородные (их можно сопоставить, например, выражены в денежной форме);
  • — срок их исполнения наступил либо вообще не указан в договоре или определен моментом востребования.
Читайте так же:  Земснаряд разрешение на работы

При уступке права требования организация списывает дебиторскую задолженность покупателя за счет средств нового кредитора.

При этом, согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», дебиторская задолженность, приобретенная на основании договора об уступке права требования, у нового кредитора относится к финансовым вложениям и принимается к бухгалтерскому учету по фактическим затратам на ее приобретение.

Дебиторская задолженность, подлежащая списанию, выявляется по результатам инвентаризации обязательств.

Выявленные результаты отражаются в акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. К акту прилагается письменное обоснование.

На основании этих документов руководитель издает приказ о списании долга.

Списание дебиторской задолженности возможно в следующих случаях:

  • 1. Если она признана нереальной к взысканию. Это возможно в связи с ликвидацией юридического лица (организации-должника). В соответствии со ст. 419 ГК РФ в этом случае обязательства по расчетам прекращены, а документом, на основании которого устанавливается нереальность получения долга, будет запись о ликвидации юридического лица в Едином государственном реестре, что оформляется справкой налоговой инспекции, на учете в которой стоит организация-дебитор.
  • 2. Если истек срок исковой давности, т.е. период, в течение которого можно предъявить иск должнику, не исполнившему обязательство. Срок исковой давности в соответствии со ст. 196 ГК РФ отсчитывается с момента окончания срока исполнения обязательства и составляет три года. Статья 197 ГК РФ разрешает устанавливать для отдельных видов требований специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности может быть прерван. Согласно статье 203 ГК РФ течение срока исковой давности после перерыва начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не зачитывается в новый срок.

Подводя итоги первой главы, отметим, что эффективная организация анализа и управление дебиторской задолженностью решают следующие задачи, стоящие перед предприятием:

  • — обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;
  • — соблюдение допустимых размеров дебиторской задолженности и их оптимального соотношения;
  • — обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов и кредиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;
  • — выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;
  • — определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям [27].


Источник: http://vuzlit.ru/212267/osobennosti_ucheta_debitorskoy_zadolzhennosti

Теоретические аспекты дебиторской задолженности, её сущность и классификация

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 14.01.2019 2019-01-14

Статья просмотрена: 1331 раз

Библиографическое описание:

Аникина Е. С. Теоретические аспекты дебиторской задолженности, её сущность и классификация // Молодой ученый. — 2019. — №2. — С. 193-196. — URL https://moluch.ru/archive/240/55414/ (дата обращения: 26.01.2020).

Статья посвящена проблемам теоретического определения понятия «дебиторская задолженность». Актуальность в эффективном управлении и контроле над объемом, структурой и динамикой дебиторской задолженности обусловлено резким снижением возможностей привлечения внешних источников финансирования. В статье рассмотрены различные трактовки понятия «дебиторская задолженность», представлена авторская формулировка, описаны особенности рассматриваемой категории как части оборотных активов организации, а также сформирована и обоснована эффективная классификация, применение которой поможет в управлении дебиторской задолженностью.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, оборотные активы, классификация, управление дебиторской задолженностью.

The article is devoted to the problems of theoretical definition of the term «accounts receivable». The relevance of effective management and control over the volume, structure and dynamics of accounts receivable is due to a sharp decline in opportunities to attract external sources of financing. The article deals with various interpretations of the concept of «accounts receivable», presents the author’s wording, describes the features of the category considered as a parts of current assets of the organization, as well as formed and justified an effective classification, the use of which will help in the management of accounts receivable.

Keywords: receivables, current assets, classification, receivables management.

Экономика России переживает периоды активных изменений, которые оказывают непосредственное влияние на отдельные хозяйствующие субъекты, в частности, вынуждая их находить новые способы повышения конкурентоспособности. Одним из инструментов обеспечения конкурентоспособности организации является система управления ею, в том числе управление оборотными активами предприятия.

Оборотные активы есть часть всех активов компании, которая отличается большей ликвидностью, в состав которой входят запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства и прочие активы. Доля оборотных активов в общем объеме активов конкретной организации зависит от деятельности, которой она занимается. Так, организация, занимающаяся производством, будет иметь сравнительно небольшую долю оборотных активов (до 50 %), у организации, оказывающей услуги, доля оборотных активов может быть гораздо выше (60–80 %).

Дебиторская задолженность — категория, используемая в разных сферах, что привело к трактовке термина с нескольких точек зрения, так, разделяют юридический, бухгалтерский и экономический подход (табл. 1).

Понятие дебиторской задолженности

Источник

Определение

Юридический подход

Гражданский кодекс РФ

«В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т. п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности» [1]

«Дебиторская задолженность — это сумма задолженности в пользу компании, которая представлена финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги» 2, с. 173

Бухгалтерский подход

«Дебиторская задолженность — это комплексная статья, включающая расчеты: с покупателями и заказчиками; по векселям к получению; с дочерними и зависимыми обществами; с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал; по выданным авансам; с прочими дебиторами» 3, с. 49

«Дебиторская задолженность — это отраженные на счетах расчетов обязательства перед предприятием сторонних лиц — покупателей, работников, займополучателей, бюджета» 4, с. 99

Экономический подход

Ефимова О. В., Мельник М. В.

Читайте так же:  Лишение отца родительских прав за неуплату алиментов

«Дебиторская задолженность представляет собой вложение и способ расширения продажи в кредит с целью увеличения объема реализации и собственного капитала» 5, с. 221

«Дебиторская задолженность — это входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками» 6, с. 148

Обобщая данные таблицы можно заключить:

– Определение дебиторской задолженности с юридической точки зрения фокусируется на правоотношениях, возникающих между сторонами;

– Бухгалтерская позиция концентрирует свое внимание на источниках возникновения и порядке формирования задолженности;

– Экономическая точка зрения рассматривает дебиторскую задолженность как элемент краткосрочного кредитования.

Проведённый анализ существующих подходов к определению дебиторской задолженности позволил сформировать авторское определение: дебиторская задолженность — это составная часть оборотных активов, которая является обязательством одной стороны перед другой с правом требования на основании договора или закона, которое отражается на счетах бухгалтерского учета и является специфической формой кредитования.

Классификация дебиторской задолженности актуальный и важный процесс, позволяющий рассматривать задолженность с различных точек зрения, что способствует наиболее эффективному управлению.

Рис. 1. Классификация дебиторской задолженности

Краткосрочной задолженностью является задолженность, срок погашения которой определен 12-тью месяцами с отчетной даты, долгосрочной — более 12 месяцев.

Следует отметить, срок погашения дебиторской задолженности и риск ее невозврата коррелируются. Возрастание риска означает необходимость в более пристальном мониторинге и контроле за погашением дебиторской задолженности.

По источникам возникновения дебиторская задолженность делится на группы, которые составляют ее структуру, что определяет основные характеристики задолженности в целом.

Признак своевременность погашения актуален при анализе уровня ликвидности и платежеспособности организации, а также в рамках обеспечения контроля над погашением и возвратом дебиторской задолженности. Задолженность, срок исполнения по договору которой не истек, считается срочной, если срок исполнения же наступил — просроченной. Просроченная задолженность может быть истребованной (все предусмотренные законодательством меры были предприняты) и неистребованной (организацией не были предприняты все возможные действия). Задолженность, образовавшаяся в ходе реструктуризации по согласованию сторонами обязательства, называется отсроченной.

Дебиторская задолженность может быть обеспеченной или необеспеченной. Обеспечением задолженности могут использоваться следующие формы: неустойка (штраф), залог, поручительство, банковская гарантия [1]. Такая классификация характеризует дебиторскую задолженность с точки зрения риска ее непогашения.

Возможность взыскания дебиторской задолженности описывается тремя группами:

– Надежная — срочная и обеспеченная дебиторская задолженность;

– Сомнительная — просроченная и необеспеченная задолженность;

– Безнадежная — задолженность, образовавшаяся:

  • по истечении срока исковой давности;
  • на основании акта государственного органа;
  • в случае ликвидации стороны-дебитора;
  • постановлением судебного пристава.

Признак «возможность взыскания» используется для объективного и корректного определения финансового результата деятельности организации, так, при списании части задолженности, обычно, безнадежной, расходы организации увеличиваются.

Так выглядит на сегодняшний день классификация дебиторской задолженности по различным признакам, которая отвечает требованиям эффективного контроля и управления задолженностью дебиторов.

  1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019);
  2. Бланк, И. А. Управление активами: учебник. / И. А. Бланк. — Киев: Ника-Центр, Эльга, 2002. — 720 с.
  3. Бочаров В. В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. М.: Финансы и статистика, 2001. 144 с.
  4. Пятов М. Л. Управление обязательствами организации. М.: Финансы и статистика, 2004. 256 с.
  5. Ефимова О. В., Мельник М. В. Анализ финансовой отчетности. 4-е изд., испр. и доп. М.: Омега-Л, 2009. 451 с.
  6. Безруких П. С. Бухгалтерский учет: Учебник. 4-е изд. М.: Бухгалтерский учет, 2003. 719 с.

Похожие статьи

Управление дебиторской задолженностью | Статья в сборнике.

Управление дебиторской задолженностью – это функция финансового менеджмента, основной целью которой является увеличение прибыли компании за счёт эффективного использования дебиторской задолженности, как экономического инструмента [3].

Экономическая сущность и классификация расчетов организации

Непогашенная в срок дебиторская задолженность ведет к отвлечению платежных средств из хозяйственного оборота предприятия

Нормальной задолженность принято считать, когда она возникла, но срок ее погашения еще не наступил. А просроченной считается та.

Классификация дебиторской задолженности и ее.

Рассмотрена экономическая сущность дебиторской задолженности и ее возникновение в

Классификация дебиторской задолженности по различным признакам нужна для

Поскольку для эффективного управления дебиторской задолженности необходимо знать ее виды.

Теоретические основы учета дебиторской задолженности

Экономический смысл дебиторской задолженности состоит в том, что средства, включенные в нее

Срок исковой давности дебиторской задолженности равен трем годам.

Если в договоре не прописан срок исполнения обязательств, срок исковой давности определяется с.

Сущность и структура дебиторской и кредиторской.

Необходимо отметить, что дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если в организации замораживаются суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то она может ощутить большой дефицит денежных.

Теоретические проблемы управления дебиторской.

В целях эффективного управления дебиторской задолженностью, необходимо

Управление дебиторской задолженностью — это часть общей системы управления

 нет достоверной информации о реальных сроках погашения обязательств дебиторами

Совершенствование механизма управления дебиторской.

В современных условиях управление дебиторской задолженностью является одной из важных задач эффективной деятельности компании, в том числе и компаний телекоммуникационной отрасли.

К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности

Факторы, влияющие на дебиторскую задолженность. Назначение дебиторской задолженности, с экономической точки зрения, проявляется в

Так, в зависимости от сроков погашения, дебиторская задолженность подразделяется на: краткосрочную (погашение.

Управление кредиторской задолженностью организации

Управление кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, которая направлена на расширение объема реализации продукции с целью оптимизации общего размера этой.

Регулирование дебиторской задолженности как один из.

Таим образом, управление дебиторской задолженностью — важнейший элемент системы финансовой политики любого предприятия, являющейся главным условием обеспечения финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности хозяйствующего субъекта.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://moluch.ru/archive/240/55414/

Особенности дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here