Компенсация при сокращении работника облагается ндфл

Помощь в решении вопроса: "Компенсация при сокращении работника облагается ндфл" с пояснениями от специалистов. На все сопутствующие вопросы вам ответит дежурный юрист.

Бесплатные юридические консультации

по тел. 8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении

Увольнение работника на практике сопровождается рядом выплат, порядок налогообложения которых различается. Все выплаты, которые работодатель выплачивает работнику по собственной инициативе, облагаются НДФЛ в полном объеме. А вот для большинства выплат, которые работодатель производит при увольнении в связи с предписанием законодательства, включая региональное и местное, предусмотрено освобождение в пределах трех (для работников Крайнего Севера и приравненных местностей — шести) среднемесячных заработков (п. 3 ст. 217 НК РФ). Речь идет, к примеру, о таких выплатах, как выходные пособия, сохраняемый средний заработок, компенсация руководителю (ст. ст. 178, 181 ТК РФ).

Поэтому, выплачивая те или иные суммы увольняющемуся работнику, важно понимать, предусмотрена ли выплата законодательством, и если да, то не превышает ли ее размер установленного лимита, сверх которого нужно платить налог. Исключение — компенсация за неиспользованный отпуск, которая хотя и предусмотрена законодательством, но облагается НДФЛ в полном объеме независимо от размера (п. 3 ст. 217 НК РФ). Отметим, что порядок удержания и перечисления НДФЛ для всех выплат при увольнении стандартный: налог удерживается при фактической выплате и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику.

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ в полной сумме, поскольку данный вид выплат отсутствует в перечне не облагаемых НДФЛ доходов (п. 3 ст. 217 НК РФ).

При этом основание увольнения (сокращение штата, по собственному желанию или др.) значения не имеет.

Сумму налога нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ для указанного дохода следует указать код 2013.

Если работнику вместо выплаты компенсации предоставили отпуск с последующим увольнением, то компенсация не выплачивается и работник получает отпускные в обычном порядке.

Как облагаются НДФЛ выходные пособия при увольнении

Выходное пособие, выплаченное работнику при увольнении, не облагается НДФЛ при соблюдении трех условий (п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • выплата пособия предусмотрена федеральным, региональным законами или решением местных органов власти.

Пособия выплачиваются, например, при увольнении в связи с ликвидацией организации, в связи с сокращением численности или штата работников организации, призывом работника на военную службу, отказом работника от перевода на работу в другую местность и т.д. (ст. 178 ТК РФ);

  • пособие выплачено в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;
  • размер выплаченного пособия не превышает установленный НК РФ норматив. Он равен трехкратному размеру среднего месячного заработка работника или шестикратному размеру для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Норматив применяется к сумме выплат выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Определите сумму выплаченного работнику выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства:

  • если сумма не превышает трехкратный (шестикратный) размер, то НДФЛ уплачивать не нужно;
  • если превышает, то с суммы превышения вы должны удержать и уплатить НДФЛ.

НДФЛ с выплат при сокращении: выходное пособие, сохраняемый заработок на время трудоустройства и дополнительная компенсация при досрочном увольнении

При увольнении работника в связи с сокращением (ликвидацией организации) предусматриваются разные выплаты: выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства и дополнительная компенсация при досрочном увольнении (в случае, если работник увольняется ранее истечения двухмесячного срока предупреждения) (ст. ст. 178, 180 ТК РФ).

Выходное пособие и среднемесячный заработок на период трудоустройства облагаются НДФЛ в части, которая превышает трехкратный размер среднемесячного заработка, а для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — шестикратный размер (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 03-04-06/29283).

Дополнительная компенсация при досрочном увольнении не облагается НДФЛ в полном размере (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-15-06/17473, от 03.08.2017 N 03-04-06/49795).

Важно: для правильного расчета налога с выходного пособия и среднемесячного заработка на время трудоустройства эти две выплаты необходимо учитывать в совокупности, даже если они выплачены в разное время (Письмо Минфина России от 03.03.2017 N 03-04-05/12173).

Если сумма выходного пособия и среднемесячного заработка на период трудоустройства превысит трехкратный (шестикратный) среднемесячный заработок, то с превышения надо удержать налог.

Пример. НДФЛ с выплат при увольнении по сокращению

Работнику со среднемесячным заработком в 30 000 руб. при сокращении выплачены выходное пособие (30 000 руб.) и дополнительная компенсация в размере двух среднемесячных заработков (60 000 руб.).

Впоследствии он обратился за получением среднемесячного заработка на время трудоустройства за два месяца с зачетом выходного пособия в размере 30 000 руб. (60 000 руб. — 30 000 руб.).

Дополнительная компенсация (60 000 руб.) полностью не облагается НДФЛ.

Общая сумма выходного пособия и среднемесячного заработка на период трудоустройства составит 60 000 руб. (30 000 руб. + 30 000 руб.). Лимит для освобождения от налогообложения НДФЛ этих двух выплат составит 90 000 руб. (30 000 руб. x 3). Поэтому со всей суммы выплат при увольнении не нужно удерживать НДФЛ.

НДФЛ с выплат при увольнении по соглашению сторон: выходное пособие, компенсация и др.

Компенсации при увольнении работника по соглашению сторон не облагаются НДФЛ, если не превышают трехкратный среднемесячный заработок (шестикратный среднемесячный заработок для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Следовательно, удерживать и перечислять налог с этих выплат не нужно (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-04-06/8420, от 28.02.2017 N 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 N БС-4-11/9933, Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2017 N 307-КГ16-19781). Чтобы исключить споры с налоговыми органами, рекомендуем предусмотреть в трудовом или коллективном договоре возможность выплаты компенсации в случае увольнения по соглашению сторон. Кроме того, целесообразно указать, что такая компенсация может быть оформлена отдельным соглашением, являющимся неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

Читайте так же:  Как подать на алименты в браке

Если компенсационная выплата больше указанного размера, то НДФЛ удержите и перечислите только с суммы превышения (Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-04-06/8420, от 28.02.2017 N 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 N БС-4-11/9933). Налог в таком случае удержите при фактической выплате компенсации и перечислите его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с компенсации руководителю (генеральному директору), главному бухгалтеру при увольнении в связи со сменой собственника

Компенсация руководителю организации, его заместителю или главбуху (ст. 181 ТК РФ) облагается НДФЛ в том же порядке, что и выплаты при сокращении работников. О порядке исчисления НДФЛ при сокращении см. выше.

Это означает, что начислить налог нужно на сумму компенсации в части, которая превышает в целом трехкратный размер среднемесячного заработка (для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — шестикратный размер) (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Налог с суммы превышения нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Как рассчитать НДФЛ при увольнении

Для правильного расчета налога необходимо:

  • определить, облагается ли конкретная выплата НДФЛ (если выплата не облагается, то полностью или в части с учетом установленных лимитов).

Подробнее о том, как облагаются НДФЛ конкретные выплаты, можно узнать выше;

  • определить налоговую базу, применить вычеты;
  • рассчитать сумму налога, умножив сумму выплаты на применяемую к работнику налоговую ставку (13% или 30%).

Пример. Расчет НДФЛ с выплат при увольнении

В организации увольняется главный бухгалтер Петров в связи со сменой собственника, с выплатой компенсации при увольнении в размере пяти среднемесячных заработков (250 000 руб.).

НДФЛ облагается только часть компенсации как главному бухгалтеру в сумме 100 000 руб. (250 000 руб. — (50 000 руб. x 3)). Сумма НДФЛ составит 13 000 руб. (100 000 руб. x 13%).

Вычеты по выплатам при увольнении

Каких-либо ограничений на предоставление вычетов по НДФЛ для выплат при увольнении законодательство не содержит. Поэтому налоговый агент может применить к этим выплатам вычеты в обычном порядке (к примеру, налоговый вычет на детей), тем самым уменьшив сумму НДФЛ, подлежащую удержанию у работника (п. 3 ст. 210 НК РФ).

См. также: Вычеты по НДФЛ

В какой срок нужно перечислить в бюджет НДФЛ при увольнении

Срок для перечисления НДФЛ по каждому виду выплат при увольнении единый: перечислить налог необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если день, когда необходимо перечислить налог, приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший после него рабочий день (п. п. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ).

См. также:

· Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты при увольнении

· Как заполнить справку 2-НДФЛ при увольнении

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефону:
8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Источник: http://urist7.ru/nalog/ndfl/kak-oblagayutsya-ndfl-kompensacii-i-inye-vyplaty-pri-uvolnenii.html

Тема: налогообложение дополнительной компенсации по сокращению

Опции темы
Поиск по теме

налогообложение дополнительной компенсации по сокращению

Оповестили работников за 2 месяц о сокращении 25 ноября 2012. Одна работница по соглашению с директором сокращается 28 сентября 2012. Я дожна ей начислить и выплатить:
1. КНО
2. Дополнительную компенсацию за период с 29 сентября по 24 ноября (39 рабочих дней)
3. Выходное пособие за период с 29 сентября по 28 октября (20 рабочих дней)
и далее в конце ноября, после того как предоставит пустую трудовую компенсацию за период с 29 октября по 28 ноября (в рабочих днях) и если опять не устроится и принесет справку с биржи еще компенсацию за период с 29 ноября по 28 декабря.
Проверьте пожалуйста. И еще вопрос все эти выплаты не облагаются НДФЛ? Просто про выходное пособие и среднемесячный заработок на период трудоустройства я читала. А вот про дополнительную компенсацию, выплаченная работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, написано, что подпадает под действие п. 3 статьи 217 НК. Получается ее тоже НДФЛ не облагать? А 8-ка облагает. Не могу понять как правильно. Помогите пожалуйста, а то завтра нужно будет работнику деньги выплатить.
И если все эти выплаты не облагаются, получается и ПФР, ФФОМС, ФСС и НС тоже не облагаются?

Вопрос: Облагается ли НДФЛ компенсация в размере среднего заработка, выплачиваемая при увольнении работника до истечения срока предупреждения об увольнении по сокращению штата?

Ответ: Согласно ст. 180 Трудового кодекса РФ о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата работодатель обязан известить каждого работника под роспись за два месяца до увольнения.
Трудовой договор может быть расторгнут до истечения срока уведомления с письменного согласия работника. В этом случае необходимо выплатить работнику дополнительную компенсацию в размере среднего заработка за оставшиеся до истечения срока уведомления дни.
В соответствии с абз. 6 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ НДФЛ не облагаются компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и решениями представительных органов местного самоуправления в пределах установленных законодательством Российской Федерации норм, связанные с увольнением работников. Исключение составляет компенсация за неиспользованный отпуск.
Таким образом, компенсация в размере среднего заработка, выплачиваемая при увольнении работника до истечения срока предупреждения об увольнении по сокращению штата, в пределах установленных законодательством норм НДФЛ не облагается.
Такого же мнения по этому вопросу придерживается Минфин России в Письме от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54.

Читайте так же:  Как заполняется заявление на увольнение

Н.А.Спиридонова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
Подписано в печать
26.08.2009

нет. Почему 2 раза оплачиваете один и тот же период?
выходное пособие за период с 26.11 по 25.12, потом не ранее 25.01 -за второй месяц при наличии пустой труд. книжки, и 26.02.13 — третье вых. пособие на основании справки с биржи.

ZZZhanna
Потому что это дополнительная компенсация. И далее прописано, что средний заработок сохраняется не более чем на два месяца со дня увольнения.

Хм. Я почему-то всегда считала, что в данном случае датой отчета для сроков выплаты входного пособия остается дата предполагаемого сокращения штата.

ZZZhanna
Я просто пример расчета в интернете посмотрела и 1С 8 так же считает. Единственное НДФЛом доп. компенсацию облагает, поэтому я сомневаюсь.

Тогда давайте подождем корифеев и мастодонтов зарплатного законодательства.

Вот и я так подумала.

Все же хочется знать как правильно.

Таким образом, компенсация в размере среднего заработка, выплачиваемая при увольнении работника до истечения срока предупреждения об увольнении по сокращению штата, в пределах установленных законодательством норм НДФЛ не облагается.
Такого же мнения по этому вопросу придерживается Минфин России в Письме от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54.

Н.А.Спиридонова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
Подписано в печать
26.08.2009

По-моему вряд ли стоит безоговорочно доверять этой консультации, сейчас не 2009 г. и в действующей с 01.01.2012 редакции НК про обложение НДФЛ выплат, связанных с увольнением сказано:

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
.
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
.
увольнением работников, за исключением:
(абзац введен Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ)
компенсации за неиспользованный отпуск;
(абзац введен Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ)
суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

Я опасаюсь, что налоговики теперь, ссылаясь на эту поправку в НК, будут требовать обложения НДФЛ с любых выплат при увольнении, превышающих 3-месячный размер зарплаты, хотя поправкой внесены ограничения только по выплатам выходных пособий (ст.178 ТК) и компенсаций руководителям (ст.181 ТК). Компенсации по ст.180 не упомянуты, поэтому я свою з/платную программу не стала перенастраивать на обложение НДФЛ этой выплаты, но боюсь без трений с налоговиками не обойдется.

При увольнении по сокращению выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, в этот момент это не есть оплата какого-то периода. Возможно человек уже со следующего после сокращения дня устроится на работу, выходного пособия его никто не лишит. А вот если не устроится, тогда потом будет оплата 2-х (или 3-х) месяцев нетрудоустройства с зачетом выходного пособия, а поскольку дата увольнения 28.09.2012, то 2 месяца нетрудоустройства 29.09.2012 — 28.11.2012.

Источник: http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=468826

Бесплатные юридические консультации

по тел. 8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Как облагается НДФЛ и страховыми взносами выплата дополнительной компенсации при сокращении

Вопрос: Как облагается НДФЛ и страховыми взносами выплата дополнительной компенсации при сокращении?

Дополнительная компенсация при сокращении не облагается НДФЛ и страховыми взносами в размере среднего заработка за время, оставшееся до истечения двухмесячного срока предупреждения об увольнении.

Работнику, уволенному досрочно с его письменного согласия до окончания двухмесячного срока предупреждения об увольнении по сокращению штата, работодатель должен выплатить дополнительную компенсацию, рассчитанную исходя из среднего заработка за время, оставшееся до истечения двухмесячного срока предупреждения об увольнении (ч. 2, 3 ст. 180 ТК РФ).

НДФЛ

Не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.04.2017 N 03-04-06/21722):

  • — суммы выплат в виде выходного пособия;
  • — среднего месячного заработка на период трудоустройства;
  • — компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Однако дополнительная компенсация при сокращении не относится к доходам в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства (ст. ст. 178, 180 ТК РФ). Таким образом, она не облагается НДФЛ в размере, установленном ст. 180 ТК РФ (Письма Минфина России от 03.08.2017 N 03-04-06/49795, ФНС России от 21.08.2017 N БС-4-11/[email protected]).

Видео (кликните для воспроизведения).

Страховые взносы

Не подлежат обложению страховыми взносами (в том числе на травматизм) все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ):

  • — компенсации за неиспользованный отпуск;
  • — суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях);
  • — компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Читайте так же:  Больничный после выхода из декретного отпуска

Данный лимит установлен именно для выходных пособий и сумм среднего заработка на период трудоустройства, к которым не относится дополнительная компенсация в связи с досрочным увольнением. Таким образом, дополнительная компенсация при сокращении не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм в размере, установленном ст. 180 ТК РФ (Письма Минфина России N 03-04-07/48592, ФНС России N БС-4-11/[email protected]).

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефону:
8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Источник: http://urist7.ru/nalog/ndfl/kak-oblagaetsya-ndfl-i-straxovymi-vznosami-vyplata-dopolnitelnoj-kompensacii-pri-sokrashhenii.html

Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами

Сокращение численности или штата работников организации является одним из оснований для расторжения трудового договора по инициативе работодателя (п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ).
При расторжении трудового договора по этому основанию от работодателя требуется соблюдение процедуры, предусмотренной трудовым законодательством. Невыполнение работодателем хотя бы одного из установленных законом мероприятий при увольнении работников, предусмотренных ст. 84.1 ТК РФ, может являться основанием для признания судом увольнения незаконным и повлечь за собой восстановление сотрудника на работе.

В день увольнения работодатель обязан выплатить сокращенному работнику все суммы, причитающиеся ему от работодателя (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ):

1. Заработную плату за время, фактически отработанное в месяце увольнения.

2. Компенсацию за все неиспользованные отпуска (если таковые имеются). Так, ст. 127 ТК РФ предусмотрено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Это правило действует независимо от оснований прекращения трудового договора. Заметим, что при увольнении работника в связи с сокращением штата до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, удержание за неотработанные дни отпуска не производится (часть вторая ст. 137 ТК РФ).

3. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Из части первой и части второй ст. 178 ТК РФ следует, что работнику выплачивается:

  • в день увольнения — выходное пособие в размере среднего заработка;
  • если в течение второго месяца с момента увольнения работник не трудоустроится — средний заработок за этот месяц;
  • если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц.

4. Дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, в случае, если трудовой договор расторгается с письменного согласия сотрудника до истечения двухмесячного срока предупреждения о сокращении штата. Дело в том, что по общему правилу, закрепленному в части второй ст. 180 ТК РФ, о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата работник должен быть предупрежден работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения. В предупреждении следует указать конкретную дату увольнения. При этом в силу части третьей ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока, указанного в части второй этой же статьи ТК РФ, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в РФ.

Таким образом, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, является доходом сотрудника, подлежащим обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (ст. 224 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Напомним, что согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога.

Что касается компенсационных выплат, полагающихся сотруднику при сокращении штата, то в соответствии с п. 3 ст. 217 не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работника.

Мнение контролирующих органов по вопросу исчисления НДФЛ при сокращении штата выражено в письмах Минфина России от 17.02.2006 N 03-05-01-03/18 и от 09.02.2006 N 03-05-01-04/22, УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 20-14/3/061778, от 21.08.2006 N 28-10/73963, от 29.08.2005 N 28-11/61080.

В них, в частности, указывается, что не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника, выплачиваемые в соответствии со ст. 178 ТК РФ, а именно:

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
  • средний месячный заработок на период трудоустройства.

Здесь обращаем внимание на то, что трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

В соответствии со ст. 255 НК РФ выходное пособие, выплачиваемое увольняемым работникам сверх норм, установленных ст. 178 ТК РФ, относится к начислениям работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика, а следовательно, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Читайте так же:  Отсрочка платежа по ипотеке в сбербанке

Однако, если работнику при увольнении в связи с сокращением штата осуществляется выплата выходного пособия в повышенных размерах, то сумма выходного пособия, которая превышает размеры, установленные ст. 178 ТК РФ, подлежит обложению НДФЛ (смотрите письма Минфина России от 14.09.2009 и от 15.12.2008 N 03-03-06/2/168, от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546).

По поводу дополнительной компенсация, выплаченной работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, Минфин России высказался в письме от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54. Где сообщил, что данная выплата также подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ.

Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации исключен из перечня необлагаемых компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (абзац шестой п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма УФНС России по г. Москве от 07.05.2008 N 28-10/044275, ФНС России от 13.03.2006 N 04-1-03/133).

Страховые взносы в ПФ ФР, ФСС РФ и ФОМС

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) с 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами, уплачиваемыми напрямую в фонды: ПФ РФ (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФ ОМС и ТФ ОМС (на обязательное медицинское страхование).

Согласно части 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (часть 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

Соответственно, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, подлежит обложению страховыми взносами на общем основании.

Что касается компенсационных выплат, то пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Таким образом, учитывая, что данная норма является аналогичной п. 3 ст. 217 НК РФ, полагаем, что, как и в случае с НДФЛ, не подлежат обложению страховыми взносами такие выплаты, как:

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
  • средний месячный заработок на период трудоустройства;
  • дополнительная компенсация, выплаченная работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации подлежит обложению страховыми взносами.

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Тимукина Екатерина, Родюшкин Сергей

Источник: http://www.garant.ru/article/273917/

НДФЛ с выходного пособия при сокращении штата

Гарантии и компенсации при сокращении

Сокращение штата – процедура, при которой работодатель исключает из штатного расписания должности или рабочие специальности работников, в связи с чем сотрудники, попавшие под сокращение, увольняются по п. 2 ст. 81 ТК РФ. Необходимость проведения данной процедуры должна быть обоснованной. Например, в связи с уменьшением объемов работ или автоматизации производственного процесса.

Учитывая, что уволенный сотрудник лишается источника дохода в виде рабочего места не по своей вине, трудовым законодательством для таких случаев предусмотрены специальные гарантии и компенсации.

Для справки! При прекращении трудовых отношений по п. 2 ст.8 1 ТК РФ наниматель перечисляет работнику заработную плату, компенсацию за дни отпуска, которые не были использованы, а также выходное пособие, которое составляет среднемесячный заработок.

Наниматель должен известить работника о предстоящем увольнении письменно за 2 месяца. Вместе с тем по согласию между сторонами данный период уведомления может быть заменен дополнительной денежной компенсацией, которая рассчитывается пропорционально оставшемуся времени до истечения срока извещения.

После расторжения трудовых отношений в связи сокращением штата за работником сохраняется среднемесячная зарплата до того момента, пока он не устроится на новую работу. Однако этот срок не превышает 2 месяцев. В исключительных случаях, когда сотрудник после увольнения зарегистрировался на бирже труда, то по ходатайству данной службы бывший работодатель может выплатить среднемесячный заработок и в третий месяц вынужденной безработицы.

Для справки! Если уволенный по п. 2 ст. 81 ТК РФ заболел в течение месяца после того, как трудовые отношения прекращены, то листок временной нетрудоспособности также оплачивает прежний работодатель.

Удержания из выходного пособия

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ при расчете базы для налогообложения в учет принимаются все доходы, которые получает налогоплательщик. При формировании налоговой базы необходимо учесть, что не все доходы физических лиц подлежат включению в расчет на удержание подоходного налога.

Для справки! Ставка подоходного налога, который удерживается с доходов физических лиц, составляет 13%.

НДФЛ при прекращении трудовых отношений по сокращению численности штата не удерживается со следующих начислений:

  • выходное пособие;
  • среднемесячный заработок, который сохраняется за сотрудником после увольнения;
  • денежная компенсация в качестве замены периода предупреждения.

Указанные выплаты освобождены и от обложения страховыми взносами.

В том случае, когда в организации заключен коллективный договор, то, как правило, его условия содержат дополнительные выплаты и компенсации лицам, которые увольняются по п. 2 ст. 81 ТК РФ. Также дополнительные компенсационные перечисления могут быть установлены соглашением между нанимателем и сотрудником или закреплены в трудовом договоре. Кроме того, по договоренности между сторонами наниматель вправе произвести увольняемому любую компенсационную выплату, максимальный размер которой законодательством о труде не ограничен.

Читайте так же:  Подведомственность дел по алиментам

Налоговым кодексом установлено, что НДФЛ удерживается с суммы, которая превышает размер компенсации и выходного пособия установленного законодательством. Таким образом, все начисления свыше среднемесячного заработка облагаются подоходным налогом.

Например, выходное пособие работника в размере средней заработной платы составляет 25 000 рублей, этот размер установлен законодательством о труде, и с данной суммы подоходный налог и взносы обязательного социального страхования не удерживаются.

Коллективным договором установлено, что при прекращении трудовых отношений по п. 2 ст. 81 ТК РФ уволенному выплачивает выходное пособие в сумме трех среднемесячных заработков, составляющее в данном случае 75 000 рублей. Подоходный налог и страховые взносы в рассматриваемом примере будут удержаны с суммы 50 000 рублей.

Источник: http://finhow.ru/earn/uderzhivaetsya-li-ndfl-s-vyihodnogo-posobiya-pri-sokrashhenii/

Минфин сообщил, в каком случае сумма дополнительной компенсации за досрочное увольнение работника при сокращении облагается НДФЛ

Выплаты, связанные с увольнением работников, в том числе дополнительная компенсация за преждевременное расторжение трудового договора в связи с сокращением штата, освобождаются от НДФЛ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного — для «северных» работников). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного) размера среднего месячного заработка облагаются НДФЛ в общем порядке. Такая позиция выражена в письме Минфина России от 23.05.16 № 03-04-06/29283.

Напомним, что пункт 3 статьи 217 НК РФ освобождает от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников. Исключение составляют, в частности, компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднемесячного заработка работника (шестикратный размер — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

В соответствии со статьей 180 Трудового кодекса работодатель обязан предупредить работника об увольнении в связи с ликвидацией компании, сокращением численности или штата как минимум за два месяца. С согласия сотрудника трудовые отношения с ним могут быть прекращены и до этого срока. В этом случае работнику выплачивается дополнительная компенсация в размере среднего заработка. Она рассчитывается пропорционально времени, которое осталось до истечения срока предупреждения об увольнении. Включается ли такая дополнительная компенсация за досрочное увольнение работника в указанный выше лимит (то есть в трехкратный или шестикратный размер среднемесячного заработка)? Или она освобождена от налогообложения, независимо от того, в каком размере выплачивается выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства?

По мнению Минфина, компенсация за досрочное увольнение, предусмотренная статьей 180 ТК РФ, относится к компенсационным выплатам, связанным с увольнением работников. А значит, для целей применения пункта 3 статьи 217 НК РФ необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Таким образом, дополнительная компенсация не облагается НДФЛ только в том случае, если ее сумма с учетом прочих выплат при увольнении не превышает трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.

Добавим, что страховые взносы на дополнительную компенсацию начислять не нужно. По мнению Минтруда, данная выплата не относится к выходному пособию, которое не включается в базу для начисления страховых взносов в размере трехкратного (шестикратного) среднемесячного заработка увольняемого работника (письмо от 11.02.16 № 17-3/В-56; «Минтруд: дополнительная компенсация за досрочное увольнение работника, предупрежденного о сокращении, не облагается страховыми взносами»).

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2016/7/11251

Допкомпенсация при сокращении работников не облагается НДФЛ и взносами

В соответствии со ст. 180 ТК работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами такая компенсация? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/17473 от 20.03.2018.

Согласно пункту 3 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Дополнительная компенсация, выплачиваемая в соответствии со статьей 180 ТК в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не относится к доходам в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаемым от налогообложения в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), и не подлежит обложению НДФЛ в полном объеме на основании пункта 3 статьи 217 НК.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.klerk.ru/buh/news/473775/

Компенсация при сокращении работника облагается ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here