Дебиторская задолженность подрядчиков

Помощь в решении вопроса: "Дебиторская задолженность подрядчиков" с пояснениями от специалистов. На все сопутствующие вопросы вам ответит дежурный юрист.

Дебиторская задолженность подрядчиков

По строке 1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:

[Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]

[Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]

[Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»]

[Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»]

[Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]

[Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]

[Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»]

[Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]

[Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]

[Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Источник: http://mvf.klerk.ru/f1otchet/f1_1230.htm

Взыскание дебиторской задолженности по договору подряда.

В настоящее время наша страна переживает тяжелое экономическое положение, связанное с внешними факторами: политическими и экономическими.
Тяжелая экономическая ситуация в стране не могла не отразиться на бизнесе. Организации, которые раньше получали доход, в современной российской реальности оказались на грани закрытия, а некоторые и вовсе вынуждены были прекратить свою деятельность или находятся на стадии банкротства.
Данная ситуация напрямую затронула такой объемный экономический сектор как строительство. В настоящее время большинство строительных (подрядных) фирм остались, по сути, на грани «вымирания». Контрагенты не выполняют свои обязательства по строительным (подрядным) работам друг перед другом.
Перед руководством строительных компаний на повестке дня становится вопрос о взыскании дебиторской задолженности с контрагентов в судебном порядке.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Итак, какой перечень действий нужно предпринять и какие документы подготовить строительной организации для взыскания просроченной дебиторской задолженности с должника?

1) Необходимо определиться с подсудностью данного дела. Как правило, подсудность установлена в договоре подряда (так называемая договорная подсудность), например:
«При недостижении соглашения по урегулированию данного спора, он будет рассматривается в Арбитражном суде Московской области».
Если же договор подряда не содержит правила договорной подсудности, то спор будет рассматриваться в соответствии с правилами действующего арбитражного законодательства: в соответствии с ч.1 ст.35 АПК РФ, иск предъявляется в арбитражный суд субъекта Российской Федерации по месту нахождения или месту жительства ответчика.

2) Документы для подачи искового заявления в суд по договору строительного подряда. В первую очередь к иску требуется приложить документы, подтверждающие факт возникновения задолженности: договор(а) подряда, на основании которых возникла дебиторская задолженность, акты выполненных работ, акты сверки, деловая переписка (обращаем внимание, что переписка должна быть нотариально заверена, иначе суд не примет такой документ, как недопустимое док-во) и пр. документация.

Представим себе ситуацию, что субподрядчик подает исковое заявление на генерального подрядчика, в котором требует уплатить ему долг, образовавшийся в результате не исполнения последним обязательств по оплате услуг по договору подряда. При этом субподрядчик на руках имеет документы, подтверждающие данную задолженность: оригинал договора подряда, акты сверки и акты выполненных работ и пр.
В таком случае у должника остается не так много способов для оспаривания искового заявления.
В данной ситуации должник может выбрать одну из следующих стратегий:
1) Оспаривание договорных правоотношений. К примеру, ответчик может ссылаться на незаключенность договора подряда. Не согласование сторонами предмета договора, существенных условий договора. Признание договора недействительным по тем или иным основаниям. Ссылка на подписание договора, актов выполненных работ неуполномоченным лицом со стороны должника и т.д.

2) Оспаривание предоставленных доказательств.
Ответчик в судебном порядке может заявить о фальсификации доказательств, о назначении почерковедческой экспертизы.

3) Выявление скрытых недостатков, которые не могли быть выявлены при приемке работ ( ч.4 ст.720 ГК РФ). В таком случае судом по ходатайству Ответчика может быть назначена строительно- техническая экспертиза.

4) Затягивание процесса получения исполнительного листа.

В случае отсутствия возможности оспорить должником основной долг, многие контрагенты прибегают к затягиванию процесса. Одно дело, если решение будет исполнено через 4 месяца, и уж совсем другая ситуация, если исполнительный лист будет получен скажем через 1,5 года. К этому времени должник может ликвидироваться или найти необходимые для погашения деньги. Если ваш должник выбирает указанную тактику, то именно максимально затянуть процесс является его ключевая цель. В такой ситуации вам требуется юрист, умеющий и понимающий особенности арбитражного процесса и который может активно противодействовать затягиванию процесса.
Но получив судебное решение на руки, все становиться еще сложнее….

Арбитражный суд по-своему усмотрению может наложить и иные обеспечительные меры или же одновременно принять несколько обеспечительных мер.

В любом случае участие в судебном процессе требует наличия специальных знаний в области гражданского права и процесса, так как зачастую в процессе всплывают «подводные камни», которые могут значительно усложнить принятие или исполнение судебного решения в пользу Истца (Ответчика). За защитой своих прав и интересов, мы рекомендуем Вам обратиться к квалифицированным юристам.

Читайте так же:  Конкурсный отбор на замещение должностей

Источник: http://www.s-u-d.ru/vopros-otvet/other/vzyskanie-debitorskoj-zadolzhennosti-po-dogovoru-podryada.html

Что такое кредиторская задолженность и дебиторская задолженность

Существует всего два вида задолженности. Должны могут быть вам (вашей компании), либо у вас существует задолженность перед третьим лицом (организацией).

В первом случае, для обозначения задолженности используется понятие дебиторская, во втором, кредиторская. Соответственно лица, которые должны вам, это дебиторы. А те, которым должны вы, кредиторы.

Причины возникновения дебиторской задолженности

Задолженность, относящаяся к дебиторской, фиксируется в бухучёте в тех случаях, когда ваша организация вносит на счета поставщика авансовый платёж. Либо в ситуациях, когда товар в адрес покупателя отгружен, а средства за него ещё предстоит получить.

Отношения с персоналом также могут привести к возникновению дебиторки. Например, сотруднику выдана сумма, превышающая начисленную ему заработную плату. Излишки требуется вернуть в кассу, либо отработать.

Иными словами, дебиторская задолженность (далее по тексту, ДЗ) – это сумма, которая должна быть выплачена вашей компании. Чаще всего в число дебиторов попадают компании, берущие займы, либо покупатели. Аналогичный статус получает и заёмщик, являющийся физическим лицом. Например, владелец определённой доли в уставном капитале или сотрудник.

ДЗ в обязательном порядке включается в бухгалтерские отчётные документы, и подлежит учёту на двух счетах:

  • 62, где фиксируются все расчёты с заказчиками и покупателями;
  • 76, по которому отслеживаются расчёты с имеющимися у компании кредиторами и дебиторами.

Этот вид задолженности является весьма динамичным показателем, прямо зависящим от текущего взаимодействия организации с деловыми партнёрами и клиентами.

Фактически именно данная задолженность является основным фактором. Формирующим прибыль организации. Кроме того, ДЗ это основной источник, формирующий собственный капитал компании.

Причины появления кредиторской задолженности

Задолженность, именуемая кредиторской, возникает в бухгалтерском учёте в момент приобретения компанией у третьего лица каких-либо товаров (услуг, работ). При этом данные организации приобретают статус поставщиков.

Ещё одной причиной возникновения кредиторки является перечисление аванса будущим покупателем.

Внутренние взаимоотношения также формируют кредиторскую задолженность организации. Это, например, невыплаченная персоналу зарплата.

Резюмируем. Кредиторская задолженность (далее по тексту, КЗ), определённый вид задолженности, возникающей на договорных основаниях. Пример. Ваша организация приобретает комплектующие у третьей стороны для выпуска собственных товаров. Их стоимость будет формировать кредиторскую задолженность.

Важно. При учёте данной задолженности не будут учитываться расходы на упаковку закупленной продукции и её доставку.

Законодательно определены следующие виды подобной задолженности:

  • долги за полученную продукцию, подлежащие погашению в сроки, указанные в соответствующих договорах;
  • за предоставленные услуги (поставленные товары, выполненную работу), сроки погашения которых уже истекли;
  • сотрудникам компании по зарплате;
  • по внесению платежей в различные внебюджетные фонды.

Имеющаяся КЗ учитывается согласно действующим положениям, на конкретных счетах, каждый из которых предназначен для определённых видов подобной задолженности для последующего отражения в бух. отчётности.

Следовательно, определение «КЗ» включает не только те платежи, сроки выполнения которых уже прошли, но и текущие обязательства компании перед кредиторами.

Компаниям предоставлено право списания КЗ в двух случаях: после её фактического погашения, либо тогда, когда кредитор не посчитал необходимым взыскать её в установленные для этого сроки.

Согласно российскому законодательству сроки давности по кредитам составляют 3 года (для контрагентов, являющихся субъектами российского права).

Кредиторская задолженность, это имеющиеся обязательства организации, которые она обязана погасить в полном объёме в указанные сроки. Эта графа в отчётности задаёт (по сути) основные расходы компании на текущую деятельность.

Виды дебиторской задолженности

Указанную задолженность принято подразделять на пару основных видов:

  • обычная (стандартная, текущая);
  • неоправданная (просроченная).

ДЗ, именуемая стандартной, включает предоставление третьему лицу займа, оформленного кредитным договором, в котором указывается предоставленная сумма и срок её возврата. Подобная задолженность является плановой и требует погашения в должные (согласованные) сроки. В противном случае, она автоматически переносится в категорию просроченной. Организация-дебитор, нарушившая договорные сроки, обязана будет дополнительно выплатить пени и штраф.

Чтобы минимизировать риски возникновения подобных задолженностей кредитор обязан:

  • своевременно проводить анализ отчётности по долгам;
  • стремиться находить наиболее эффективные и действенные пути организации взаимодействия со всеми дебиторами.

Для чего проводятся реструктуризации, выполняется автоматизация процессов, осуществляется сотрудничество исключительно с надёжными и рекомендованными контрагентами.

  • Уступать третьим лицам право на требование имеющихся долгов (посредством заключения договоров цессии с возможностью переуступки прав).

Независимо от видов имеющейся ДЗ работу в этом направлении со всеми контрагентами необходимо проводить постоянно. Подобные виды задолженности, это потенциальный доход любой компании.

Варианты списания дебиторской задолженности

Действующее законодательство предусматривает право организации на списание просроченной ДЗ в ряде конкретных случаев:

  • если прошло 3 года (т.е. истёк срок установленной законом исковой давности);
  • существует решение о том, что взыскать имеющуюся ДЗ невозможно;
  • когда организация-дебитор ликвидирована.

Согласно Налоговому Кодексу ДЗ можно списать по статье вне реализационных расходов, с обязательным созданием специального резерва по имеющимся сомнительным долгам. Но только в случаях признания её безнадёжной.

При списании долга в убыток, закон допускает анулирование подобной задолженности без уменьшения на данную сумму налогооблагаемой базы (раздел, налог на прибыль). Это прямые убытки для организации.

Чтобы списать ДЗ требуется предварительно составить акт о её инвентаризации, приложив к нему обоснование и приказ директора организации.

Можно списать ДЗ до момента ликвидации дебитора. Так как любой ликвидации предшествует длительная по времени процедура, именуемая банкротством.

В это время назначенные конкурсные управляющие собирают собрания всех кредиторов, в ходе которых озвучиваются финансовые требования к организации-дебитору.

По завершению конфискации имущества должника и его реализации вырученные средства передаются кредиторам в порядке очерёдности. Установленной действующими законами.

Российское законодательство предоставляет возможность компаниям-кредиторам в этот период полностью списать имеющуюся по данному заёмщику ДЗ.

Непросроченная задолженность списывается после погашения должником имеющихся по счетам задолженностей.

Выводы

Постоянная продуманная и целенаправленная работа организации с имеющимися у неё ДЗ и КЗ очень важна для финансового благополучия фирмы. В этих целях требуется организовать в компании постоянно ведущийся финансовый мониторинг и с особой тщательностью подходить к вопросу выбора возможных контрагентов для последующей совместной работы.

Источник: http://www.sravni.ru/enciklopediya/info/kreditorskaya-zadolzhennost-prostymi-slovami/

Читайте так же:  Взять кредит наличными неработающему пенсионеру

Учет дебиторской и кредиторской задолженностей в строительных организациях

Учет дебиторской и кредиторской задолженностей в строительных организациях

Журнал «Бухгалтерский учет в строительных организациях» № 4 //2013

Р.В. Филатова, ведущий аудитор,

ООО «АК «ВЕРДИКТУМ»

Проблеме дебиторской и кредиторской задолженности во всех организациях уделяется повышенное внимание. Строительные же организации имеют ряд особенностей бухгалтерского и налогового учета задолженностей, что значительно осложняет работу бухгалтеров таких организаций. В этой статье мы рассмотрим некоторые особенности учета дебиторской и кредиторской задолженностей в строительных организациях.

Особенностями деятельности подрядных строительных организаций, которые оказывают существенное влияние на характер и возникновение дебиторской и кредиторской задолженности строительных организаций являются:

  • долгосрочный характер выполнения строительных работ;
  • участие различных организаций при осуществлении строительных работ;
  • непосредственная связь с земельным участком;
  • большой объем строительного материала, возможность использования материалов заказчика, полученных на давальческой основе;
  • сложность и высокая себестоимость строительных объектов;
  • влияние сезонных условий на процесс осуществления и сдачи строительных работ;
  • возможность использования разные варианты реализации объекта строительства и получения финансового результата, предусмотренные Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н.

Дебиторская задолженность подрядных строительно-монтажных организаций может иметь следующую структуру:

— расчеты с заказчиками (застройщиками);

— расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные);

— расчеты с разными дебиторами и кредиторами;

— векселя к получению.

В общей сумме дебиторской задолженности подрядных строительно-монтажных организаций значительную долю составляет задолженность заказчиков (застройщиков). Подрядная строительная организация в составе дебиторской задолженности, относящейся к заказчикам (застройщикам), отражает числящуюся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность заказчиков (застройщиков) в сумме, соответствующей условиям договоров строительного подряда.

Одним из существенных условий договора строительного подряда является срок, на который может быть отложен платеж за выполненные строительные работы.

Дебиторская задолженность может быть отсроченной задолженностью (срок исполнения обязательств по которым еще не наступил) и просроченной задолженностью (срок исполнения обязательств по которым уже наступил).

Подрядные строительные организации создают резервы по долгам, не погашенным в срок при осуществлении расчетов с заказчиками (застройщиками). Суммы создаваемых резервов относят на финансовые результаты своей деятельности, что соответствует Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденному Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Дебиторская задолженность подрядной строительной организации может погашаться заказчиком (застройщиком) как денежным, так и не денежным способом, если это предусмотрено договором строительного подряда.

Аналитический учет должен формировать информацию по выставленным заказчикам (застройщикам) счетам, не оплаченным в срок. Аналитический учет по счету учета расчетов с покупателями и заказчиками должен вестись по каждому заказчику (застройщику), а также по каждому выставленному заказчику (застройщику) счету.

Строительные организации используют при исчислении налога на прибыль метод начисления, смысл которого сводится к тому, что доходы и расходы для целей налогообложения подрядные строительно-монтажные организации учитывают независимо от фактического погашения заказчиком (застройщиком) строительства дебиторской задолженности за выполненные и сданные строительные работы. Поэтому, подрядные организации, определяющие выручку по методу начисления, но еще не полученную на данный момент, сумму дебиторской задолженности за сданные (реализованные) заказчику строительные работы учитывают в составе доходов при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Особенность такой ситуации заключается в том, что подрядная строительная организация уплачивает налог на прибыль в то время, когда эта организация еще реально не возместила даже свои затраты на выполнение строительных работ.

Подрядные строительно-монтажные организации, учитывающие доходы по отгрузке, могут использовать один из двух методов формирования расходов на суммы неполученной дебиторской задолженности:

  • по факту признания дебиторской задолженности безнадежной; согласно ст. 265 НК РФ эта сумма включается в состав внереализационных расходов периода, в котором эта задолженность признана таковой;
  • неполученные средства входят в состав расходов путем создания в соответствии со ст. 266 НК РФ резерва по сомнительным долгам до момента, когда задолженность будет признана безнадежной.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, относится к внереализационным расходам строительной организации (п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Списанная с баланса безнадежная задолженность отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Через пять лет с момента признания дебиторской задолженности безнадежной она подлежит списанию со счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Бухгалтерам необходимо иметь в виду, что даже после списания просроченной задолженности подрядная строительная организация ищет возможность ликвидировать задолженность вследствие улучшения имущественного положения заказчика (застройщика). Если заказчик (застройщик) погасил свой долг после списания подрядной строительной организацией дебиторской задолженности с баланса, то данная сумма в бухгалтерском учете подрядчика увеличивает внереализационный доход.

Любое лицо (юридическое или физическое), права которого нарушены, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков (ст. 15 ГК РФ). Возмещение убытков (упущенной выгоды) лицо может требовать и при нарушении (или ненадлежащем исполнении) различного рода обязательств, выданных другой стороной.

Должник обязан возместить убытки, причиненные таким неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства (ст. 393 ГК РФ).

Видом возмещения убытков (упущенной выгоды) являются неустойки (штрафы, пени) за нарушение договорных обязательств. Однако такое возмещение подлежит обязательной выплате виновной стороной только в случае, если неустойка (пени или штраф) предусмотрена в договоре между этими сторонами.

Если должник не имеет возможности полного исполнения денежного обязательства (то есть погашения, как основной суммы задолженности, так и требуемых (присужденных) сумм в виде санкций), действующим законодательством определен следующий порядок погашения (ст. 319 ГК РФ):

  • в первую очередь погашаются затраты кредитора по получению исполнения (в том числе судебные издержки);
  • во вторую очередь погашаются проценты (к которым относятся и проценты за нарушение денежных обязательств);
  • в третью очередь погашается основная сумма дебиторской задолженности.

Предельный срок взыскания дебиторской задолженности (срок исковой давности) равен трем годам, по истечении которых задолженность подлежит списанию.

В соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н,

Списание дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, производится на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Читайте так же:  Вероятность одобрения кредита под залог недвижимости

Распоряжение (приказ, постановление) о проведении инвентаризации составляется по форме N ИНВ-22. Результаты проведенной инвентаризации оформляются в акте и справке по форме N ИНВ-17. Указанные формы унифицированной первичной документации утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Рассмотрим, достаточно ли для признания просроченных сумм дебиторской задолженности в составе внереализационных расходов форм N ИНВ-17, обоснования и приказа руководителя? Обязана ли организация хранить и представлять по требованию налоговых инспекторов другие документы (договоры, счета-фактуры, платежные поручения, накладные, акты оказанных услуг, акты сверок расчетов и т.д.), подтверждающие факт и основания возникновения и размер списанной в уменьшение налоговой базы задолженности?

Обязанность налогоплательщиков в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов (п.п. 8 п.1 ст. 23 НК РФ). Поэтому, организация должна документально подтвердить расходы, учтенные при исчислении налога на прибыль, путем представления первичных документов, которые она обязана хранить в течение четырех лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской и налоговой отчетности в последний раз.

Уменьшив налоговую базу по налогу на прибыль (например, за 2012 г.) на сумму внереализационных расходов в виде списанной в связи с истечением срока исковой давности дебиторской задолженности, налогоплательщик должен в течение четырех следующих лет (2013 — 2016 гг.) обеспечить сохранность документов, подтверждающих размер просроченного долга, даты возникновения указанной задолженности и истечения срока исковой давности (договоры, накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), счета-фактуры). При отсутствии документального подтверждения расходы не могут учитываться для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Рассмотрим отдельные ситуации учета и списания дебиторской задолженности в строительных организациях.

Видео (кликните для воспроизведения).

Ситуация 1

В результате заключения мирового соглашения по иску о взыскании задолженности в размере 792 564 руб. по оплате строительного оборудования размер долга покупателя — компании «Ж» перед продавцом – строительной компании «З» был снижен до 541 720 руб. В отношении оставшейся суммы – 250 844 руб. – строительная компания ООО «З» отказалась от своих требований к должнику, и производство по делу было прекращено.

Строительная компания «З», учла сумму прощенной задолженности, как безнадежный долг, путем увеличения убытка, полученного в году отгрузки строительного оборудования покупателю, в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим, правомерно ли это.

Сумма списанного долга в бухгалтерском учете признается прочим расходом (п. п. 4 и 11 ПБУ 10/99). Если мировое соглашение было заключено в ходе судебного разбирательства, то датой списания задолженности является дата вступления в силу решения арбитражного суда. Если обращения в суд не было, то дата списания устанавливается в том документе (дополнительном соглашении к договору, письме кредитора в адрес должника), которым стороны оформили прощение долга.

В бухгалтерском учете кредитора должны быть составлены следующие проводки:

Источник: http://www.verdictum.ru/news/123-uchet-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennostej-v-stroitelnykh-organizatsiyakh.html

Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

Цель анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками — дать оценку состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками и наметить пути их совершенствования. Источниками информации для проведения анализа являются:

  • — бухгалтерская отчетность организации и расшифровки к ней;
  • — регистры бухгалтерского учета в зависимости;
  • — данные аналитического учета;
  • — первичная документация.

Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками проводится в четыре этапа:

  • 1. анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками по срокам образования;
  • 2. анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности;
  • 3. анализ оборачиваемости расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Конкретизируем этапы анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Первый этап анализа предполагает раскрытие расчетов с поставщиками и подрядчиками по срокам образования (временному составу). Обособленно раскрывается просроченная (не погашенная в сроки, установленные договором) задолженность. Дебиторскую и кредиторскую задолженность с поставщиками и подрядчиками можно разбить по временным диапазонам: — до 45 дней, от 45 дней до 90 дней, свыше 90 дней.

Проведение первого этапа анализа направлено главным образом на выявление просроченной задолженности, ее доли в общем объеме задолженности.

«Дебиторку», по которой истек срок исковой давности, списывают на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. При этом сумму такой задолженности относят на счет средств резерва сомнительных долгов (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

С 2011 года создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью любой организации.

Резерв формируют так:

Дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — создан резерв по сомнительным долгам.

Когда же надо списать долг за счет резерва, составляют такую проводку:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Кредит счета 60 (76) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» («Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») — списана за счет резерва дебиторская задолженность.

Списанную «дебиторку» учитывают за балансом на счете 007 в течении пяти лет с момента списания с целью дальнейшего наблюдения за возможностью ее дальнейшего взыскания .

Сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, списывают в состав прочих доходов. Для этого также потребуются данные проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя организации. Отразить долг в доходах обязательно надо в том периоде, когда истек срок исковой давности.

При этом составляют такую проводку:

Дебет 60 (76) Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» — включена в доходы кредиторская задолженность.

Размер резерва по сомнительным долгам следует определять по данным результата инвентаризации дебиторской задолженности. Проводить такую инвентаризацию можно раз в год или чаще — например, перед составлением промежуточной отчетности. Поэтому компания вправе определить размер отчислений в резерв один раз — в начале года по данным инвентаризации на 31 декабря предыдущего. А можно проводить инвентаризацию и пересматривать размер резерва ежеквартально. ПБУ 21/2008 предусматривает обязанность компании изменять величину резерва, если появляется новая информация, влияющая на оценочное значение. Отчисления в резерв происходят по нормативам:

  • — 100 процентов сомнительных долгов, просроченных более чем на 90 календарных дней;
  • — 50 процентов сомнительных долгов, просроченных более чем на 45 дней, но менее чем на 90 дней включительно;
  • — 0 процентов сомнительных долгов, просроченных менее, чем на 45 дней.
Читайте так же:  Увольнение переводом во время отпуска

Компания вправе принять решение применять в бухучете те же правила, что и в налоговом. Тогда при расчете величины резерва дебиторскую задолженность можно брать вместе с НДС (письмо Минфина России от 7 октября 2004 г. № 03-03-01-04/1/68

В налоговом учете следует придерживаться лимита, прописанного в подпункте 3 пункта 4 статьи 266 кодекса. То есть при расчете налога на прибыль в расходах можно учесть не более 10 процентов выручки от реализации за отчетный (налоговый) период. В бухгалтерском учете компания может лимит не предусматривать вовсе, а списывать в расходы всю сумму в пределах норматива.

В налоговом учете созданный в течение года резерв можно использовать только при списании безнадежных долгов. В соответствии со статьей 266 Налогового кодекса РФ такими долгами являются:

  • — те, по которым истек срок исковой давности;
  • — те, которые принадлежат ликвидированной компании;
  • — невозможность взыскания которых подтверждается актом

В бухгалтерском учете за счет резерва списываются долги с истекшим сроком исковой давности или прочая дебиторская задолженность, которую, по мнению организации, невозможно взыскать.

Второй этап анализа предполагает определение качественных (абсолютное и относительное изменение) и структурных сдвигов. При проведении первого этапа необходимо уделить внимание задолженности поставщикам и подрядчикам по предоставленным ими поставкам, работам, услугам, обеспеченной векселями. Значительная доля этого вида расчетов между организациями-контрагентами может свидетельствовать о проблемах недостаточного денежного оборота и платежеспособности организации.

Основная цель анализа оборачиваемости расчетов с поставщиками и подрядчиками заключается в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками характеризуется следующими показателями:

  • 1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков:
  • 2.

где ВР — выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

среднегодовая дебиторская задолженность поставщиков и подрядчиков. Данный показатель характеризует число оборотов дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков за отчетный год. Погашение этой задолженности в течение отчетного года свидетельствует об эффективности расчетной дисциплины с поставщиками и подрядчиками.

3. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам:

где — среднегодовая кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам. Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед поставщиками и подрядчиками.

4. Скорость оборота дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков:

Отражает продолжительность одного оборота дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков в днях.

5. Скорость оборота кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам

Этот коэффициент характеризует однодневную скорость погашения кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам.

При одновременной тенденции роста продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности у организации могут возникнуть существенные трудности с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов.

Анализ оборачиваемости расчетов с поставщиками и подрядчиками позволяет сделать вывод об эффективности расчетно-платежной дисциплины с поставщиками и подрядчиками, а также о рациональности размера годового оборота средств в расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Источник: http://studwood.ru/2035558/buhgalterskiy_uchet_i_audit/analiz_raschetov_postavschikami_podryadchikami

анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам ООО «Круглый год».

Расчеты с дебиторами

Перейдем к анализу дебиторской задолженности ООО «Круглый год». На данном этапе анализа необходимо выявить причины изменений в динамике и структуре этой статьи баланса. Для анализа составим таблицу 7:

Таблица 7 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Круглый год» за 2011 — 2012 гг.

Расчеты с дебиторами

С покупателями и заказчиками

Полученные результаты отобразим в виде гистограммы «Изменение структуры дебиторской задолженности», изображенной на рисунке 2:

Как видно из диаграммы, авансы, выданные поставщикам и подрядчикам в 2011 г. занимают 37,49% в структуре дебиторской задолженности ООО «Круглый год».

В 2012 г доля авансов выданных (37,93 %) уменьшает долю дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков на 0,44%.

Рассчитаем показатели оборачиваемости дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков ООО «Круглый год».

Результаты приведены в таблице 8

Таблица 8 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Круглый год» за 2011 — 2012 г.г.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей

Средняя дебиторская задолженность поставщиков и подрядчиков, тыс. рублей

Коэффициент оборачиваемости, об.

Скорость оборота, дни

Отобразим полученные результаты в виде гистограммы «Оборачиваемость дебиторской задолженности», приведенной на рисунке 3:

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков имеют четко выраженную тенденции к улучшению:

  • 1. Коэффициент оборачиваемости в 2012 г. увеличился на 17,47, что свидетельствовало об ускорении погашения текущих обязательств поставщиков и подрядчиков перед организацией.
  • 2. Скорость оборота на протяжении анализируемого периода имела противоположную тенденцию — сократилась с 12 дней в 2011 г. до 8 дней в 2012 г.

Источник: http://studwood.ru/2035560/buhgalterskiy_uchet_i_audit/analiz_oborachivaemosti_debitorskoy_kreditorskoy_zadolzhennosti_postavschikam_podryadchikam_kruglyy

Учет дебиторской задолженности проводки в 2020 году

Под дебиторской задолженностью понимают долги контрагентов перед организацией. Когда задолженность взыскать с контрагента не представляется возможным, она становится безнадежной. В статье рассмотрим, как осуществляется учет дебиторской задолженности и основные проводки, которые при этом формируются.

Дебиторская задолженность

Для того, чтобы увидеть и понять, что такое дебиторская задолженность, следует сформировать оборотно-сальдовую ведомость. Дебетовый остаток по счетам расчетов (таким как, 60, 62, 66-70, 73, 75 и 76) и будет дебиторкой, то есть суммой, которую задолжали компании другие фирмы, лица и фонды.

Рассмотрим, что включает в себя дебиторская задолженность:

Дебиторская задолженность На каком счете отражается
Долги покупателей, заказчиков 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Долги поставщиков, подрядчиков по перечисленным им авансам (предоплатам), а также признанным претензиям 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Долги страховых компаний по страховым возмещениям, эмитентов ценных бумаг, которыми владеет компании, по дивидендам и др. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Долги бюджетных органов и внебюджетных фондов по излишне перечисленным налогам и взносам 68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному страхованию»

Долги сотрудников по подотчетным суммам, займам, возмещению ущерба и др. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Читайте так же:  Елизаровых 56 санминимум расписание
Долги учредителей, участников по вкладам в уставный фонд 75 «Расчеты с учредителями»

Состав дебиторской задолженности будет зависеть от того, как именно она образовалась. Образоваться она может при:

  • реализации товаров (работ или услуг) на условиях предоплаты (то есть товар контрагенту уже отгружен, а оплата за него еще не поступила);
  • закупке продукции (сырья) на условиях предоплаты;
  • переплате налогов и сборов;
  • выдаче подотчетных денег.

Отличие дебиторской задолженности от кредиторской

Дебиторская задолженность представляет собой то, что по право положено организации, но еще не получено. А если должна сама организация, то это уже кредиторская задолженность.

Независимо от срока погашения дебиторки, она относится к оборотным активам организации. В соответствующей строке баланса отражают не все виды дебиторской задолженности. Например, задолженность поставщиков и подрядчиков по договорам на покупку или создание внеобротных активов отражается в разделе «Внеоборотные активы». Читайте также статью ⇒ ВОЗМЕЩЕНИЕ ПЕРЕРАСХОДА ПО АВАНСОВОМУ ОТЧЕТУ

Виды дебиторской задолженности

Разновидности дебиторки выделяются исходя из критерия их классификации:

Критерий Виды дебиторской задолженности
По порядку возникновения Нормальная (возникшая в рамках кредитной политики)

Неоправданная (возникшая при нарушении требований)

По приуроченности платежа Плановая (сроки погашения еще не подошли)

Просроченные (срок погашения уже наступил, а долга не оплачен)

По длительности просрочки Просрочка менее 45 дней

Просрочка от 45 до 90 дней

т.д.

По реальности взыскания Реальные к взысканию

Безнадежные

Краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность

К краткосрочной задолженности относят дебиторку, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. К такой задолженности относится большая часть дебиторки, в том числе и текущая. Остальная задолженность является долгосрочной (срок погашения более года). Например, заем, выданный на срок, превышающий год. Читайте также статью ⇒ СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ДОЛЖНИКА

Сомнительная дебиторская задолженность

Задолженность, которая имеет высокую вероятность того, что не будет погашена в установленный срок и никакими гарантиями не обеспечена, считается сомнительной дебиторкой. При выявлении такой задолженности, в бухучете необходимо сформировать резерв. Он необходим для того, чтобы в отчетности компании был показан действительный финансовый результат, а также обязательства контрагентов.

Что касается налогового учета, то резервы по сомнительным долгам создаются по желанию и на эту сумму может быть уменьшена налогооблагаемая прибыль. Резерв создают только в том случае, если просрочка превышает 45 дней.

Безнадежная дебиторская задолженность

Под безнадежной понимают ту задолженность, которую с контрагента взыскать практически невозможно. Например, уже истек срок исковой давности или контрагент-должник ликвидирован.

Для налогового учета также признается задолженность, невозможность взыскания которых подтверждается судебным постановлением.

Учет дебиторской задолженности проводки

Рассмотрим основные проводки по расчетам с дебиторами и кредиторами, при которых возникает дебиторская задолженность:

Хозяйственная операция Проводка
Д К
Поставщику перечислен авансовый платеж 60 51 (51)
Покупателю отгружена продукция 62 90 (субсчет «Выручка»)
За счет ФСС начислено больничное пособие 69 70
Сотрудникам выплачен аванс 70 50 (51)
Сотруднику выдана денежная сумма в подотчет 71 50 (51)
Сотруднику выдан заем 73 50 (51)
Задолженность учредителя по оплате в уставный капитал 75 80
Начислены проценты по займу выданному 76 91 (субсчет «Прочие доходы»)

Проводки по списанию дебиторки необходимо отличать от проводок по погашению. При погашении происходит исполнение дебитором своей обязанности по возмещению долга. А при списании задолженность происходит отнесение ее на финансовый результат компании. Таким образом, погашение контрагентом задолженность по отгруженной продукции отражается следующей проводкой:

А, например, списание долга по выданному сотруднику займу (прощение долга):

Д91 (субсчет «Прочие расходы») К73.

Когда происходит списание сомнительной задолженности, по которой был создан резерв, то проводку будет следующей:

Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

Важно! Если срок заложенности составляет 45-90 дней, то ее включают в резерв в размере 50%. 100% долга относят в резерв только в том случае, если срок возникновения задолженности составляет более 90 дней.

Списать дебиторскую задолженность можно за счет созданных резервов по сомнительным долгам. В учете отражается данная операция следующей проводкой:

Д63 К62(76) – дебиторская задолженность списана за счет резерва.

Использовать созданный резерв организация может только в пределах его размера. При превышении списываемой задолженности, разницу учитывают в составе прочих расходов. Эта операция будет отражается следующей проводкой:

Д91-2 К62 (76) – списание дебиторской задолженности, которую не покрыл резерв.

Важно! Даже если дебиторка списана, это не означает, что она аннулирована. Вся списанная сумма должна отражаться на 007 забалансовом счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Данная операция оформляется следующей проводкой: Д007 – отражена списанная дебиторская задолженность.

В налоговом учете для списания дебиторки применяются два способа:

  1. Списание за счет резерва по сомнительным долгам.
  2. Отражение задолженности в составе внереализационных доходов.

Сумма дебиторки, которую не покрыл резерв, включается в состав внереализационных доходов. Но списание долга в составе расходов могут лишь организации, рассчитывающие налог на прибыль методом начисления.

В случае применения кассового метода, учесть долги в составе расходов будет нельзя. Если оплата не проведена, то обязательство выполненным не считается, а значит и расходы признать нельзя. Безнадежная дебиторская задолженность в полной сумме с НДС уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Как определить сумму дебиторской задолженности к списанию и какими документами ее можно подтвердить?

Ответ: Для подтверждения и списания дебиторки необходимо правильно определить ее размер. Для этого проводится инвентаризация, по результатам которой выявленная сумма дебиторки отражается в соответствующем акте (акт по форме №ИНВ-17). Данный акт и будет являться документом, подтверждающим дебиторку. К нему также нужно будет приложить такие документы, как договор, накладная или акт выполненных работ.

Вопрос: В каком размере может быть создан резерв для списания сомнительной дебиторской задолженности?

Ответ: В настоящее время предельно допустимая величина резерва рассчитывается следующим образом:

  • при формировании резерва по итогам года лимит равен 10% от выручки этого года;

при формировании резерва по итогам отчетного периода лимит равен наибольшей величине: 10% от выручки прошедшего года или 10% от выручки этого периода.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://buhland.ru/uchet-debitorskoj-zadolzhennosti-provodki/

Дебиторская задолженность подрядчиков
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here